Kinderbetreuung: Ab 2025 können Sie mehr Kosten steuermindernd geltend machen

Damit das Finanzamt Ihre Aufwendungen als Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG anerkennt, müssen vier Voraussetzungen erfüllt sein:

Diese Kosten können Sie aber nicht in voller Höhe, sondern bis einschl. 2024 lediglich zu 2/3 und höchstens mit 4.000 Euro pro Jahr und Kind (nicht pro Elternteil) absetzen. Die Kürzung auf 2/3 der Aufwendungen und die Deckelung auf 4.000 Euro jährlich ist dabei aus Sicht des BFH verfassungsgemäß (BFH, Urteil vom 09.02.2012, Az. III R 67/09, Abruf-Nr. 121894). Allerdings ist diesbezüglich derzeit unter dem Az. III R 8/23 noch ein Revisionsverfahren beim BFH anhängig. Wichtig zu wissen ist noch, dass der Höchstbetrag nicht zeitanteilig zu kürzen ist, wenn die Betreuung nicht ganzjährig erfolgt ist.

Ab dem Veranlagungszeitraum 2025 erhöht sich der Abzugsanteil auf 80 Prozent der Aufwendungen (bisher zwei Drittel); der Höchstbetrag steigt auf 4.800 Euro pro Kind (bisher 4.000 Euro). Das hat der Gesetzgeber im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2024 (JStG 2024, Abruf- Nr. 243440) beschlossen.

Wichtig | Die Aufwendungen werden in der Steuererklärung in der Anlage Kind in voller Höhe eingetragen. Die Kürzung auf 2/3 bzw. 80 Prozent der Aufwendungen und der Vergleich mit dem Höchstbetrag erfolgt automatisch durch das Finanzamt.

Zu jeder der vier Abzugsvoraussetzungen gibt es natürlich noch Details zu berücksichtigen:

Begünstigt sind Aufwendungen für Dienstleistungen zur Kinderbetreuung – mit Ausnahme der Aufwendungen für die Verpflegung. Der Dienstleistung muss die behütende oder beaufsichtigende Betreuung, sprich die persönliche Fürsorge für das Kind, zugrunde liegen. Begünstigt sind deshalb z. B.

Aufwendungen für den anderen Elternteil zur Betreuung Ihres gemeinsamen Kindes können nicht berücksichtigt werden, wenn Sie mit dem anderen Elternteil zusammen in einem gemeinsamen Haushalt leben (BFH, Urteil vom 06.11.1997, Az. III R 27/91). Gleiches gilt bei einer eheähnlichen Lebensgemeinschaft oder einer Lebenspartnerschaft zwischen Ihnen und der Betreuungsperson.

Denn hier steht nicht die Betreuung Ihres Kindes im Vordergrund. Besucht Ihr Kind hingegen einen bilingualen (zweisprachigen) Kindergarten, ist ein Sonderausgabenabzug möglich, weil die Betreuung im Vordergrund steht.

Sie können nicht für jedes Kind Kinderbetreuungskosten absetzen. Es muss sich für Sie zunächst um ein Kind im Sinne des § 32 Abs. 1 EStG handeln (also z. B. kein Stief- oder Enkelkind) und das Kind muss auch zu Ihrem Haushalt gehören, also in Ihrem Haushalt leben. Sollte das Kind nur vorübergehend auswärtig untergebracht sein (z. B. Klassenfahrt), ist dies unschädlich. Für Ihren Haushalt ist es zudem nicht erforderlich, dass Sie selbst Mieter oder Eigentümer des Haushalts sind. Auch wenn Sie mit Ihrem Kind noch in Ihrem eigenen Elternhaushalt oder in einer WG wohnen sollten, ist der Haushaltsbegriff erfüllt.

Grundsätzlich können Sie Kinderbetreuungskosten nur für die Kinder geltend machen, die das 14. Lebensjahr noch nicht vollendet haben. Lassen Sie Ihre Kinder auch nach dem 14. Geburtstag noch betreuen, können Sie ab diesem Zeitpunkt keine Sonderausgaben mehr absetzen.

Doch keine Regel ohne Ausnahme: Ist Ihr Kind wegen einer vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetretenen körperlichen, geistigen oder seelischen Behinderung außerstande sich selbst zu unterhalten, können Sie ohne Beachtung dieser Altersgrenze Kinderbetreuungskosten absetzen. Also auch über das 25. Lebensjahr hinaus. Diese Abzugsmöglichkeit wird in der Praxis in vielen Fällen schlichtweg vergessen.

Um den Sonderausgabenabzug beanspruchen zu können, müssen Sie für die Kinderbetreuungskosten eine Rechnung erhalten haben und diese unbar bezahlt haben. Rechnung sowie Zahlungsnachweise müssen Sie nur vorlegen, wenn es das Finanzamt von Ihnen verlangt („Belegvorhaltepflicht“). Barzahlungen berechtigen nicht zum Sonderausgabenabzug. Das gilt selbst dann, wenn die Barzahlung von der Betreuungsperson tatsächlich ordnungsgemäß verbucht und versteuert worden ist. Der Abzugszeitpunkt richtet sich ebenfalls nach dem Zeitpunkt der Zahlung, da für den Sonderausgabenabzug § 11 EStG gilt.