Diese Steuerberatungskosten können Steuerzahler steuermindernd geltend machen

Seit dem Jahr 2006 sind die Abzugsmöglichkeiten von Steuerberatungskosten stark eingeschränkt. Während Sie bis 2005 die Kosten als Sonderaus-gaben nach § 10 EStG abziehen konnten, wurde dies durch eine verfassungsgemäße Gesetzesänderung abgeschafft (u. a. BFH, Urteil vom 04.02.2010, Az. X R 10/08, Abruf-Nr. 101215).

Ein Abzug von Steuerberatungskosten kommt grundsätzlich nur noch in Betracht, wenn die Aufwendungen Werbungskosten (§ 9 EStG) oder Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG) darstellen. Andernfalls handelt es sich um Kosten der privaten Lebensführung (§ 12 EStG). Die Details zur Kostenaufteilung regelt das BMF-Schreiben vom 21.12.2007 (Az. IV B 2 – S 2144/07/0002, Abruf-Nr. 080630).

Diese eingeschränkte Abzugsmöglichkeit gilt neben den klassischen Kosten für einen Steuerberater für sämtliche Aufwendungen, die anfallen, damit Ihre steuerlichen Pflichten erfüllt und Ihre steuerlichen Rechte gewahrt werden. Betroffen sind deshalb auch Beiträge an einen Lohnsteuerhilfeverein (mehr dazu unten), Kosten für steuerliche Fachliteratur bzw. Steuersoftware sowie mit der Beratung im Zusammenhang stehende Nebenkosten (z. B. Fahrtkosten zum Steuerberater). Erleiden Sie auf dem Weg zum Steuerberater einen Unfall, fallen sogar die Unfallkosten hierunter (BFH, Urteil vom 12.07.1989, Az. X R 35/86, Abruf-Nr. 226304).

Von der Gesetzesänderung verschont blieb lediglich der Abzug als Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Ein Abzug ist zulässig, soweit die Kosten bei der Ermittlung der Einkünfte angefallen sind. Deshalb stellen z. B. Beratungskosten für die Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung auf der Anlage V Werbungskosten für exakt dieses Vermietungsobjekt dar.

Ein Abzug ist ebenfalls möglich, wenn es sich um andere Kosten im Zusammenhang mit steuerlich relevanten Einkunftsquellen handelt. Z. B. können Aufwendungen für die Umsatz- oder Gewerbesteuererklärung geltend gemacht werden. Dies gilt für die Gewerbesteuererklärung ungeachtet des Abzugsverbots der Gewerbesteuer und deren Nebenleistungen als Betriebsausgabe nach § 4 Abs. 5b EStG.

Daneben sind insbesondere im betrieblichen Bereich solche Kosten als Betriebsausgaben abzugsfähig, die mit den Einkünften in Zusammenhang stehen.

Bei der Frage nach dem Abzugszeitpunkt ist zu unterscheiden. Während Sie die meisten Steuerberatungskosten im Zeitpunkt der wirtschaftlichen Verursachung (Bilanz) bzw. Zahlung (EÜR/Überschusseinkünfte) abziehen können, sieht das bei Kosten für erworbene Vermögensgegenstände anders aus. Hier rechnen die Kosten der Beratung zu den Anschaffungskosten, sie gehören also zu dem erworbenen Gegenstand. Infolgedessen ist lediglich ein Abzug über die Abschreibung möglich (z. B. bei Steuerberatungskosten für den Erwerb eines Grundstücks).

Jede Medaille hat zwei Seiten. Bei den Steuerberatungskosten besteht die ungünstige Seite wie erwähnt darin, dass alle Steuerberatungskosten, die nicht mit einer Einkunftsart in Zusammenhang stehen, zu den nicht abzugsfähigen Kosten der privaten Lebensführung zählen. Deshalb berechtigen Leistungen und Beratungen für folgende Vorgänge nicht zum Abzug:

Wichtig | In der Praxis werden bei Personengesellschaften häufig die Kosten der Erstellung einer gesonderten (und einheitlichen) Feststellungserklärung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend gemacht. Dies ist unzutreffend, da die Feststellungserklärung bereits den privaten Bereich der Gesellschafter (ähnlich wie die Anlage G der ESt-Erklärung) betrifft. Die Kosten sind nicht abzugsfähig (BFH, Beschluss vom 28.05.2015, Az. VIII B 40/14, Abruf-Nr. 179575). Auch ein Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen (BFH, Urteil vom 13.07.1994, Az. XI R 55/93, Abruf-Nr. 226306).

Zwischen den beiden Bereichen betrieblich/beruflich und privat gibt es noch Steuerberatungskosten, die theoretisch beide Bereiche betreffen können. Das gilt z. B. für Fragen der Grund-, Kfz-, Zweitwohnungsteuer oder Kosten für die gesonderte Feststellung eines Einheitswerts von Grundstücken. Hier entscheidet der Einzelfall. Ist das Grundstück, Kfz oder die Zweitwohnung betrieblich oder beruflich veranlasst, sind die Kosten abzugsfähig. Andernfalls scheidet ein Abzug aus. Gleiches gilt im Übrigen für Beratungskosten und Gebühren verbindlicher Auskünfte nach § 89 AO.

Bei Beiträgen an einen Lohnsteuerhilfeverein sowie Aufwendungen für steuerliche Fachliteratur und Software akzeptiert es das Finanzamt, wenn pauschal 50 Prozent der Aufwendungen den Betriebsausgaben oder Werbungskosten zugeordnet werden.

Als weitere Vereinfachung erkennt das Finanzamt eine von Ihnen vorgenommene Aufteilung gemischter Steuerberatungskosten immer dann an, wenn maximal 100 Euro den Betriebsausgaben oder Werbungskosten zugeordnet werden.

Die folgende Checkliste listet die häufigsten Steuerberatungskosten auf und zeigt Ihnen, ob und wie sie abzugsfähig sind.

Da der Vorgang einer Erbschaft privat veranlasst ist, rechnen die darauf entfallenden Steuerberatungskosten ebenfalls grundsätzlich zu den nicht abzugsfähigen Kosten der privaten Lebensführung. Diese Kosten sind steuerlich jedoch nicht in Gänze verloren. Sie können zumindest im Rahmen der Erbschaftsteuererklärung gemäß § 10 Abs. 5 Nr. 3 EStG als Nachlassverbindlichkeit geltend gemacht werden und mindern so zumindest die Erbschaftsteuer.

Allerdings ist ein Abzug nur dann sinnvoll, wenn die Kosten der Bestattung des Erblassers, die Kosten für ein angemessenes Grabdenkmal, die Kosten für die übliche Grabpflege mit ihrem Kapitalwert für eine unbestimmte Dauer sowie die Kosten, die Ihnen im unmittelbaren Zusammenhang mit der Abwicklung, Regelung oder Verteilung des Nachlasses oder mit der Erlangung des Erwerbs entstehen (z. B. Steuerberatungsgebühren), in der Summe mehr als 10.300 Euro betragen. Liegen Ihre Kosten darunter, wird immer eine Pauschale von 10.300 Euro berücksichtigt.

Bei einer Schenkung gilt diese Pauschale nicht. Hier lohnt sich eine gesonderte Geltendmachung der Kosten für die Schenkungsteuererklärung sowie für gesonderte Feststellungserklärungen nach § 157 i. V. m. § 151 BewG. Steuerberatungskosten, die im Vorfeld einer Schenkung angefallen sind (z. B. Planung und Optimierung der Möglichkeiten), berechtigen hingegen gemäß R E 7.4 Abs. 4 S. 2 ErbStR nicht zu einem Abzug.

Anders sieht es aus, wenn Sie noch Steuerberatungsgebühren für den Verstorbenen zu zahlen haben (z. B. für die Abgabe der letzten Steuererklärung). Diese Kosten können Sie in voller Höhe als Nachlassverbindlichkeit i. S. v. § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG geltend machen. Sie reduzieren damit sofort die zu zahlende Erbschaftsteuer. Ein Pauschalabzug existiert hier nicht. Voraussetzung ist allerdings, dass die Schulden noch vom Verstorbenen herrühren. Der Verstorbene muss also noch zu Lebzeiten z. B. den Steuerberater beauftragt haben. Ausreichend ist eine pauschale über den Tod des Verstorbenen hinausgehende Beauftragung durch den Verstorbenen. Beauftragen Sie erst nach dem Tod den Steuerberater, lassen sich die Kosten in der Erbschaftsteuererklärung nicht abziehen.