Steuerliche Erleichterungen für Kinder (Teil 2): Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge

Linda hat für ihre Tochter eine private Krankenversicherung abgeschlossen und übernimmt die Beiträge. Für die Basisabsicherung zahlt Linda 40 Euro/Monat, für Wahlleistungen (z. B. Auslandskrankenversicherung) sind fünf Euro/Monat fällig.

Lösung: Linda kann 480 Euro (40 Euro x 12) als unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgabe geltend machen. Die Beiträge für die Wahlleistungen von 60 Euro (5 Euro x 12) sind allerdings nur im Rahmen der Höchstbeträge abzugsfähig.

Malte und Melanie sind geschieden und haben zwei Kinder. Die Kinder leben bei Melanie und wurden von ihr privat krankenversichert. Der monatliche Beitrag beträgt 50 Euro je Kind (Basisabsicherung). Malte ist den Kindern gegenüber unterhaltsverpflichtet und übernimmt auch die Krankenversicherung.

Lösung: Malte kann seine Unterhaltsaufwendungen nicht nach § 33a EStG als außergewöhnliche Belastung geltend machen, da er für die Kinder einen Anspruch auf Kindergeld/Kinderfreibetrag hat (§ 33a Abs. 1 S. 4 EStG). Da Malte jedoch die Beiträge zur Krankenversicherung trägt, kann er diese gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 3 S. 3 EStG in Höhe von 1.200 Euro (50 Euro x 12 x 2) als Sonderausgabe absetzen. Bei einem Steuersatz von 30 Prozent spart er dadurch 360 Euro .

Der 17-jährige Sohn von Gerd ist Beamtenanwärter und hat eine private Kranken- und Pflegeversicherung abgeschlossen. Für die Basisabsicherung der Krankenversicherung zahlt er monatlich 55 Euro, für die Wahlleistungen zehn Euro. Die Pflegeversicherung kostet ebenfalls zehn Euro im Monat. Gerd erstattet seinem Sohn den Gesamtbetrag von monatlich 75 Euro per Überweisung auf sein Konto.

Lösung: Bei Gerd können im Jahr 660 Euro Krankenversicherungsbeiträge (55 Euro x 12) und 120 Euro Pflegeversicherungsbeiträge (10 Euro x 12) als unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgabe berücksichtigt werden. Die Wahlleistungen von 120 Euro (10 Euro x 12) kann nicht Gerd, sondern nur sein Sohn, absetzen.

Praxistipp | Bei der Übertragung der Beiträge handelt es sich um ein Wahlrecht. Sie müssen entscheiden, ob die Beiträge bei Ihnen oder Ihrem Kind berücksichtigt werden sollen. Der Abzug ist nämlich nur einmal zulässig. Sie können die Beiträge aber auch aufteilen (z. B. zu 75 Prozent bei Ihnen und zu 25 Prozent bei Ihrem Kind) und so den bestmöglichen Abzug geltend machen.

Matthias und Monika sind verheiratet. Ihr zu versteuerndes Einkommen beträgt 35.000 Euro. Sohn Sascha wohnt zuhause und ist im Jahr 2021 in Ausbildung. Er verdient 900 Euro pro Monat. Saschas Arbeitgeber behält davon 72 Euro Krankenversicherung (Basisabsicherung 69 Euro) und 16 Euro Pflegeversicherung ein.

Lösung: Das Einkommen von Sascha liegt mit gesamt 10.800 Euro im Jahr 2021 nach Abzug des Arbeitnehmer-Pauschbetrags von 1.000 Euro auch ohne Abzug der Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung unterhalb des Grundfreibetrags. Steuern zahlt Sascha entsprechend nicht. Seine Eltern Matthias und Monika müssten hingegen bei einem zu versteuernden Einkommen von 35.000 Euro eine Einkommensteuer von 3.250 Euro zahlen. Da sie für Sascha Anspruch auf Kindergeld haben und durch die Unterkunft und Versorgung in ihrem Haushalt Sachunterhalt leisten, können Sie die Beiträge von Sascha zur Krankenversicherung (Basisabsicherung im Jahr 828 Euro) und Pflegeversicherung (im Jahr 192 Euro) als Sonderausgabe abziehen. Das zu versteuernde Einkommen verringert sich dadurch regelmäßig auf 33.980 Euro und die Einkommensteuer reduziert sich auf 2.994 Euro. Effektive Steuerersparnis: 256 Euro.

Max und Lea sind verheiratet und haben ein Kind. Sie sind privat krankenversichert und zahlen jährlich folgende Beiträge an Versicherungen:

Lösung: Die Versicherungen können Max und Lea als Sonderausgabe mit jährlich 6.000 Euro (KV-/PV-Basisabsicherung) geltend machen. Die weiteren Versicherungen wirken sich wegen der überschrittenen Höchstbeträge nicht aus.

Gestaltung zu a)

Max und Lea erwarten im Jahr 2001 ein zu versteuerndes Einkommen von 100.000 Euro (Spekulationsgewinn). In den Jahren 2002 bis 2004 erwarten sie ein zu versteuerndes Einkommen von nur 50.000 Euro. Sie zahlen in 2001 die Beiträge zur KV/PV der Jahre 2002 bis 2004 (18.000 Euro) voraus.

Lösung: Ohne Vorauszahlung müssen sie für das Jahr 2001 23.988 Euro und für die Jahre 2002 bis 2004 jeweils 7.252 Euro Steuern bezahlen (Tarif 2021). In Summe 45.744 Euro. Da sie die Vorauszahlung in 2001 absetzen können, reduziert sich das zu versteuernde Einkommen auf 82.000 Euro und die Steuer auf 17.362 Euro. In den Jahren 2002 bis 2004 erhöht sich das zu versteuernde Einkommen um 6.000 Euro. Es sind aber die übrigen Versicherungen mit jeweils 3.320 Euro abzugsfähig, sodass nun 52.680 Euro zu versteuern sind. Die Steuer beträgt jährlich 8.016 Euro. In Summe zahlen die Ehegatten nun lediglich 41.410 Euro. Ein effektiver Vorteil von 4.344 Euro.

Gestaltung zu b)

Max und Lea zahlen in 2001 die Beiträge zur KV/PV des Jahres 2002 (6.000 Euro) voraus.

Lösung: Im Jahr 2001 erhöhen sich die abzugsfähigen Sonderausgaben auf 12.000 Euro. Im Jahr 2002 können die übrigen Versicherungen (Haftpflicht, Unfall, BU und Lebensversicherung) mit 3.320 Euro abgesetzt werden. Für beide Jahre zusammen setzen sie nun 15.320 Euro anstelle von 12.000 Euro ab. Bei einem Steuersatz von 30 Prozent bedeutet dies eine effektive Ersparnis von 996 Euro – alle zwei Jahre.

Praxistipp | Wurde bei Ihnen ein Bonus von den Sonderausgaben abgezogen, sollten Sie dagegen vorgehen. Bis zu 150 Euro ist dieses Vorgehen nicht rechtmäßig.