Steueränderungen
Die neuen Steuerentlastungsgesetze der „Ampel“: Der tabellarische Schnellüberblick
24.05.2022
5715 Min. Lesedauer
Juni 2022
Aktuell geöffnet
Ausgabe abgeschlossen
Sie sind auf dem neuesten Stand
Sie haben die Ausgabe Juni 2022 abgeschlossen.
EinkommensteuerElektro-Pkw: BMF äußert sich zur Besteuerung beim Verkauf der „THG-Quote“
Favorit hinzufügen
Hinweis an Redaktion
| Halter von Elektro-Pkw können seit diesem Jahr am Handel mit Zertifikaten für Treibhausgasminderungs-Quoten („THG-Quote“) teilnehmen und dadurch Prämien erhalten. Das BMF hat sich am 16.05.2022 zur Steuerpflicht solcher Prämien geäußert. SSP bringt Sie auf den Stand der Dinge. |
Zertifikat für Privat-Pkw
Prämie für private Pkw ist nicht steuerpflichtig
Entscheidend für die Steuerpflicht ist, ob das Fahrzeug dem Privat- oder Betriebsvermögen zuzuordnen ist. Prämien aus dem Verkauf der THG-Quote für Privat-Pkw unterliegen nicht der Einkommensteuer, so das BMF. Es geht aus Zweckmäßigkeitsgründen davon aus, dass die Prämie für private Fahrzeuge keiner Einkunftsart zugeordnet werden kann.
Zertifikat für Betriebs-Pkw
Prämie für Pkw im eigenen Betriebsvermögen erhöht Gewinn
Prämien, die für vollelektrische Fahrzeuge eines Betriebsvermögens gezahlt werden, sind dagegen Betriebseinnahmen und unterliegen damit als Teil des Gewinns der Einkommensteuer. Dies gilt unabhängig davon, wie das Verhältnis betriebliche – private Nutzung des Pkw ist. Die Prämie für den Verkauf der THG-Quote ist auch bei Elektro-Pkw, die zu weniger als 50 Prozent für betriebliche Zwecke genutzt werden, dem Betriebsvermögen aber als „gewillkürtes“ Betriebsvermögen zugeordnet sind, voll zu versteuern.
Beispiel |
A ist Halter eines Elektro-Pkw mit einer Gesamtfahrleistung von 12.000 km im Jahr 2022. Davon entfallen 2.500 km auf betriebliche Fahrten im Rahmen seines Einzelunternehmens. Die übrigen Fahrten sind privat veranlasst. Der Pkw ist aufgrund der Nutzung zu weniger als 50 Prozent für Betriebsfahrten (2.500 km/12.000 km = 21 Prozent) nicht als notwendiges Betriebsvermögen zu behandeln. Weist A den Pkw nicht freiwillig seinem Betriebsvermögen zu, bleibt er im Privatvermögen. Für die betrieblichen Fahrten kann eine Aufwandseinlage (0,30 Euro x 2.500 km = 750 Euro) gewinnmindernd berücksichtigt werden. Da der Pkw im Privatvermögen verbleibt, ist die Prämie aus dem Verkauf der THG-Quote nicht steuerbar. |
Dienstwagen-Überlassung an Arbeitnehmer
Keine Folgen für Arbeitnehmer mit Dienstwagen
Bei Dienstwagen steht die Prämie regelmäßig dem Arbeitgeber als Fahrzeughalter zu. Er muss sie als Betriebseinnahmen erfassen. Für den Arbeitnehmer ergeben sich keine lohnsteuerlichen Folgen.
- Die Verlautbarung des BMF finden Sie hier: www.iww.de/s6461
- Der Beitrag „Privater Elektro-Pkw: Der Verkauf von Emissionszertifikaten und dessen steuerliche Folgen“ aus SSP 2/2022, Seite 6 → Abruf-Nr. 47913432 ist damit überholt.
AUSGABE: SSP 6/2022, S. 22 · ID: 48358483
Favorit setzen
Hinweis an Redaktion