Steuerliche Erleichterungen für Kinder (Teil 1): Kinderfreibeträge und Kindergeld

Zunächst: Kind ist steuerlich nicht gleich Kind. Oder mit anderen Worten: Damit Sie für ein Kind von Steuerentlastungen profitieren können, muss das Kind bestimmte Anforderungen erfüllen.

Die wichtigste Voraussetzung ist in § 32 EStG geregelt. Demnach muss es sich um ein im ersten Grad mit Ihnen verwandtes Kind oder um ein Pflegekind handeln. Dieses wird nur bis zum Ablauf des Monats berücksichtigt, in dem es das 18. Lebensjahr vollendet hat. Es gibt jedoch einige Ausnahmen zu Ihren Gunsten.

Erfüllt Ihr Kind die eingangs vorgestellten Voraussetzungen, ist es ertragsteuerlich berücksichtigungsfähig. Sie erhalten daher zunächst Kindergeld nach § 66 EStG. Nachfolgend sind neben den Zahlen für 2022 auch die für 2020 und 2021 aufgeführt, weil ja jetzt erst die Steuererklärungen für diese Jahre anstehen:

Darüber hinaus haben Familien in den Jahren 2020 und 2021 einen einmaligen Zuschlag pro Kind in Höhe von 300 Euro bzw. 150 Euro erhalten, um die Belastungen des mehrmonatigen Lockdowns abzumildern. Auch für das Jahr 2022 hat die Bundesregierung einen Zuschlag in Höhe von 100 Euro pro Kind gesetzlich verankert. Die Auszahlung erfolgt im Juli 2022.

Das Kindergeld wird Ihnen monatlich zu einem Zwölftel von den Familienkassen ausgezahlt. Die Auszahlung beginnt mit dem Monat, in dem Sie die Vo-raussetzungen für die Auszahlung erstmals erfüllen. Regelmäßig ist das der Monat der Geburt. Entsprechend endet die Zahlung mit Ablauf des Monats, in dem die Voraussetzungen letztmals vorliegen. Beendet das Kind z. B. im Mai seine Berufsausbildung, wird für diesen Monat letztmalig das Kindergeld ausgezahlt.

Wichtig | Haben Sie Anspruch auf Kindergeld, wird Ihnen dieses nicht automatisch gewährt. Sie müssen einen Antrag bei der Familienkasse stellen. Dafür können Sie sich nicht ewig Zeit lassen, denn das Kindergeld wird gemäß § 70 Abs. 1 EStG nur rückwirkend für die letzten sechs Monate vor Beginn des Monats ausgezahlt, in dem der Antrag auf Kindergeld eingegangen ist. Wurde Ihr Kind z. B. im Januar geboren und reichen Sie den Antrag auf Kindergeld erst im Dezember ein, erfolgt die Auszahlung des Kindergelds nur rückwirkend ab Juni und nicht ab Januar.

Neben dem Kindergeld gibt es noch den Kinder- und den Betreuungsfreibetrag, die Sie in der Einkommensteuererklärung geltend machen können. Beide sind in § 32 Abs. 6 EStG verankert.

Dabei steht jedem Elternteil der hälftige Freibetrag zu, sodass bei einer Zusammenveranlagung der volle Betrag berücksichtigt wird.

Das Besondere dieser Freibeträge ist, dass sie nicht wie das Kindergeld ausbezahlt, sondern bei der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Die Freibeträge führen dazu, dass Ihr Einkommen in Höhe der Freibeträge von der Steuer verschont bleibt und Sie so weniger Steuern zahlen müssen. Da es sich um einen Jahresbetrag handelt, werden die Freibeträge allerdings nur zeitanteilig gewährt, wenn das Kind bei Ihnen nur zeitweise zu berücksichtigen ist (z. B. im Jahr der Geburt).

Für Kinder mit Wohnsitz in Ländern mit einem niedrigeren Lebensstandard werden je nach Land nur ein Viertel bis drei Viertel der Freibeträge gewährt (Ländergruppeneinteilung gemäß BMF-Schreiben vom 11.11.2020, Az. IV C 8 – S 2285/19/10001 :002, Abruf-Nr. 219267 und § 32 Abs. 6 S. 4 EStG).

Grundsätzlich gilt: Eltern können nicht Kindergeld erhalten und zusätzlich die vollen Freibeträge von der Steuer absetzen. Der zeitliche Ablauf ist so, dass erst monatlich Kindergeld ausgezahlt wird, und dann hinterher, im Rahmen der Einkommensteuererklärung, geprüft wird, was für jedes Kind für Sie günstiger ist: Das Kindergeld oder die Freibeträge (§ 31 EStG).

Kommt das Finanzamt dabei zu dem Ergebnis, dass das Kindergeld günstiger ist, passiert nichts weiter. Denn das Kindergeld haben Sie ja bereits erhalten. Sind hingegen die Freibeträge für Sie günstiger, werden diese von Ihrem Einkommen abgezogen und Sie müssen in dieser Höhe keine Steuern bezahlen. Da Sie parallel Anspruch auf Kindergeld hatten, wird dieses jedoch auf die Einkommensteuer aufgeschlagen. Andernfalls wären Sie doppelt begünstigt worden. Das Kindergeld wird in diesem Fall als eine Art Vorauszahlung für die Entlastung durch Kinderfreibeträge berücksichtigt.

Wichtig | Die Günstigerprüfung gilt nur für die Einkommensteuer. Für die Berechnung der Zuschlagsteuern (Kirchensteuer und Soli) werden die Freibeträge immer abgezogen (§ 51a Abs. 2 EStG) – auch im Lohnsteuerabzugsverfahren. Dabei werden sogar die vollen Jahresbeträge in Abzug gebracht, auch wenn das Kind erst unterjährig geboren wurde.

Von den Freibeträgen profitieren Sie nur, wenn Sie über ein hohes Einkommen verfügen. Im Jahr 2022 liegt die Grenze bei einem Kind (Kindergeld 2.728 Euro/Freibeträge 8.388 Euro) bei einem Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG) von etwa 75.000 Euro (Zusammenveranlagung, keine Progressionseinkünfte).

Grundsätzlich stehen sowohl die Freibeträge als auch das Kindergeld jedem Elternteil zur Hälfte zu. Die Freibeträge können jedoch auch zwischen den Eltern verteilt werden. Dies kann zu einer erheblichen Ersparnis führen. Denn hat ein Elternteil nur Anspruch auf das hälftige Kindergeld, aber auf die vollen Freibeträge, wirken sich die Freibeträge erheblich stärker auf die Steuer aus. Da die vollen Freibeträge das Einkommen und damit die Steuer mindern, jedoch nur das hälftige Kindergeld angerechnet wird, ergibt sich bereits bei einem sehr niedrigen Einkommen eine Ersparnis. Die Modalitäten zur Übertragung regelt § 32 Abs. 6 S. 6 ff. EStG:

Das Kindergeld und / oder die Freibeträge sollten prinzipiell sämtliche Aufwendungen abdecken, die Ihnen im Zusammenhang mit Ihrem Kind entstehen. Dieses Prinzip wird aber von einer Reihe von Ausnahmetatbeständen durchbrochen. Diese greift SSP (s. unten) in den nächsten Ausgaben auf.