eBay-Handel: BFH begrenzt Umsatzsteuerlast

Im aktuellen Fall vor dem BFH hatte eine eBay-Händlerin in den Jahren 2009 bis 2013 Gegenstände aus Haushaltsauflösungen angekauft und auf eBay in Versteigerungen zum Verkauf angeboten. Dazu hatte sie vier eBay-Konten angelegt und zwei Girokonten eröffnet.

Aus den Auktionen erzielte sie in den fünf Streitjahren Umsätze in Höhe von insgesamt 350.000 Euro. Aufzeichnungen zu ihrem Online-Handel hatte sie nicht getätigt. Daher war nicht feststellbar, ob die veräußerten Haushaltsgegenstände nur aus privaten oder auch gewerblichen Haushaltsauflösungen stammten, das heißt ob nur von Privatpersonen oder auch von anderen Unternehmern angekauft wurde.

Der An- und Weiterverkauf aus Haushaltsauflösungen entsprach diesen Kriterien, vor allem wegen des Handelsvolumens. Ob die eBay-Accounts als private oder gewerbliche Zugänge angemeldet wurden, war für den BFH ohne Belang (BFH, Urteil vom 12.05.2022, Az. V R 19/20, Abruf-Nr. 232216).

Aufgrund des Handelsvolumens der eBay-Händlerin hat der BFH aber auch die Differenzbesteuerung als gewerbliche Wiederverkäuferin für anwendbar erachtet. Für die Lieferung beweglicher körperlicher Gegenstände können gewerbsmäßige Wiederverkäufer gemäß § 25a UStG die Umsatzsteuer auch nach der Differenz zwischen Einkaufspreis und Verkaufspreis ermitteln („Margen-Besteuerung“). Die Umsatzsteuer fällt dann deutlich geringer aus als bei Bemessung nach dem Verkaufspreis (Entgelt). Aus den Haushaltsauflösungen wurden nur bewegliche Gegenstände weiterveräußert.

Zwar setzt die Differenzbesteuerung voraus, dass aus den Aufzeichnungen des Wiederverkäufers ersichtlich ist,

Diese sieht der BFH aber nicht als K.o.-Kriterium für die Besteuerung nach der Marge an. Fehlen Aufzeichnungen, kann eine Schätzung der Einkaufspreise nach § 162 AO mit Sicherheitsabschlägen erfolgen. Die gegenüber der Regelbesteuerung günstigere Differenzbesteuerung bleibt so erhalten.

Gewerbsmäßiger Wiederverkäufer i. S. v. § 25a UStG und der MwStSystRL ist nur, wer üblicherweise bewegliche Gegenstände einkauft und wieder verkauft. Die Absicht des Wiederverkaufs muss dabei bereits beim Erwerb (zumindest nachrangig) bestehen.

Problematisch kann dies sein, wenn man sich jahrelang eine Sammlung aufgebaut (oder geerbt) hat und diese Sammlungsstücke dann in einzelnen eBay-Auktionen verkauft. In einem Fall vor dem FG Münster hatte die eBay-Auktionarin über einen Zeitraum von anderthalb Jahren in über 40 Versteigerungen historische Zäune, Tore und Brunnen aus einer geerbten Sammlung zu hohen Preisen veräußert. Das FG Münster sah die Veräußerungen als umsatzsteuerpflichtig an, die Differenzbesteuerung hat das FG aber nicht zugelassen. Grund: Beim Erwerb der Stücke habe es an der Wiederverkaufsabsicht gefehlt (FG Münster, Urteil vom 26.11.2020, Az. 5 K 2113/18 U, Abruf-Nr. 220418).

Wichtig | Nicht anwendbar ist die Differenzbesteuerung auch für eBay-Händler, die ihre Waren von anderen Unternehmern mit Umsatzsteuer-Ausweis erwerben. Hier gelten die allgemeinen Regelungen zum Abzug von Vorsteuer aus § 15 UStG.