Fahrt zur Arbeit: Trotz Fahrgemeinschaft erhöhte Entfernungspauschale absetzbar?

Die Entfernungspauschale ist dabei unabhängig vom Verkehrsmittel zu gewähren. Da es sich um eine „Pauschale“ handelt, kommt es grundsätzlich nicht auf die Höhe der tatsächlichen Aufwendungen an.

Unabhängig von der Art der Fahrgemeinschaft ist bei jedem Teilnehmer der Fahrgemeinschaft die Entfernungspauschale entsprechend der für ihn maßgebenden Entfernungsstrecke anzusetzen. Umwegstrecken, insbesondere zum Abholen von Mitfahrern, sind in die Entfernungsermittlung nicht einzubeziehen. Dabei ist zu beachten, dass der Höchstbetrag für die Entfernungspauschale von 4.500 Euro auch bei einer wechselseitigen Fahrgemeinschaft greift, und zwar für die Mitfahrer der Fahrgemeinschaft an den Arbeitstagen, an denen sie ihren eigenen oder zur Nutzung überlassenen Pkw nicht einsetzen (BMF-Schreiben vom 18.11.2021, Az. V C 5 – S 2351/20/10001 :002, Rz. 17, Abruf-Nr. 225940).

Zunächst müssen Sie die Fahrten ermitteln, bei denen Sie mitgenommen worden sind. Diese Aufwendungen sind bis zu einem Höchstbetrag von 4.500 Euro begrenzt, da Sie nicht mit Ihrem eigenen Pkw gefahren sind. Im zweiten Schritt ermitteln Sie die Aufwendungen, die Ihnen durch Fahrten entstanden sind, die Sie selbst durchgeführt haben. Das sind die Fahrten, bei denen Sie Kollegen mitgenommen haben bzw. allein zur ersten Tätigkeitsstätte gefahren sind. Diese Aufwendungen sind der Höhe nach unbegrenzt. Im letzten Schritt addieren Sie die Aufwendungen aus den Schritten eins und zwei. Die Summe ergibt die anzusetzende Entfernungspauschale.

Das folgende Beispiel zeigt Ihnen, wie die Ermittlung in der Fahrgemeinschaft konkret vonstatten geht:

Wichtig | Setzt bei einer Fahrgemeinschaft nur ein Teilnehmer seinen Pkw ein, kann er die Entfernungspauschale ohne Begrenzung auf den Höchstbetrag von 4.500 Euro geltend machen. Eine Umwegstrecke zum Abholen der Mitfahrer ist nicht in die Entfernungsermittlung einzubeziehen. Den Mitfahrern wird gleichfalls die Entfernungspauschale gewährt, allerdings bei ihnen begrenzt auf den Höchstbetrag von 4.500 Euro. Ein Entgelt für die Mitnahme beeinflusst die Entfernungspauschale nicht. Die Einkünfte können allerdings – sofern sie die Freigrenze von 256 Euro übersteigen – als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG steuerpflichtig sein (BFH, Urteil vom 15.03.1994, BStBl. II S. 516). Als Werbungskosten sind nur die durch die Mitnahme veranlassten Mehraufwendungen (0,02 Euro je Person und gefahrenem Kilometer) gegenzurechnen. Die Arbeitskollegen können ihr Entgelt nicht zusätzlich als Werbungskosten abziehen, dafür bekommen sie ja die Entfernungspauschale.