FinMin klärt Details zur Steuerförderung der energetischen Gebäudesanierung in § 35c EStG

Der Höchstabzugsbetrag setzt sich wie folgt zusammen:

Wird bei der energetischen Sanierung eines Eigenheims auch die Wohnfläche erweitert (z. B. durch Einbau einer Gaube, Dachgeschossaufstockung oder Anbau), unterfallen auch die am neuen Gebäudeteil verwirklichten energetischen Maßnahmen der steuerlichen Förderung nach § 35c EStG, so das Fin-Min in seiner Einkommensteuer-Kurzinformation vom 03.01.2022 (Az. VI 306 – S 2296 c – 001, Abruf-Nr. 230346).

Die Steuerermäßigung ist aber ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen für die energetische Maßnahme bereits als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastung berücksichtigt worden sind und wenn für dieselbe energetische Maßnahme eine Steuerbegünstigung nach § 10f EStG oder eine Steuerermäßigung nach § 35a EStG in Anspruch genommen wird oder es sich um eine öffentlich geförderte Maßnahme handelt, für die zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse in Anspruch genommen wurden.

Lt. BMF (Schreiben vom 14.01.2021, Az. IV C 1 – S 2296-c/20/10004 :006, Abruf-Nr. 219976, Rz. 50) sollen die Kosten für den Energieberater abweichend von § 35c Abs. 1 S. 1 EStG in Höhe von 50 Prozent der Aufwendungen im Jahr des Abschlusses der Maßnahme zu berücksichtigen sein. Eine Verteilung auf drei Jahre käme nicht in Frage. Die Kosten für den Energieberater sind jeweils – wie die Aufwendungen für die energetische Maßnahme selbst – vom Höchstbetrag der Steuerermäßigung von 40.000 Euro umfasst.

Eine Aussage, ob damit die steuerliche Förderung der Kosten für den Energieberater auch den Höchstbetrag der Steuerermäßigung von je 14.000 Euro im Kalenderjahr des Abschlusses der energetischen Maßnahme und im nächsten Kalenderjahr sowie von 12.000 Euro im übernächsten Kalenderjahr (nicht) übersteigen darf, lässt sich hieraus nicht ableiten. Das FinMin klärt die Vorgehensweise an einem Beispiel: