Mit der Rürup-Rente Steuervorteile sichern und mit Einmalzahlung optimal gestalten

vorsehen darf.

sein.

Schädlich ist es also, wenn der Vertrag auch die Möglichkeit eines Kapitalwahlrechts, ein Anspruchs- bzw. Optionsrecht auf (Teil-)Auszahlung nach Eintritt des Versorgungsfalls oder die Zahlung eines Sterbegelds enthält. Zudem muss der Vertrag nach § 5a AltZertG zertifiziert sein. Und der VN muss gemäß § 10 Abs. 2a EStG in die Datenübermittlung gegenüber der Finanzverwaltung zugestimmt haben. Der Versicherer wird in diesem Fall die geleisteten Prämien direkt dem Finanzamt mitteilen. Wichtige Anwendungs- und Zweifelsfragen zu den Anforderungen hat das BMF in seinem Schreiben vom 24.05.2017 (Az. IV C 3 – S 2221/16/10001: 004, Abruf-Nr. 194291) geklärt.

Wichtig | Bei der Auszahlung können bis zu zwölf Monatsleistungen der Versicherung in einer Auszahlung zusammengefasst oder eine Kleinbetragsrente i. S. v. § 93 Abs. 3 S. 2 EStG mit einer Einmalzahlung abgefunden werden, ohne dass dieses für den Vertrag schädlich ist (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 S. 3 EStG).

vorsieht.

Hinterbliebene sind der Ehegatte des VN und die Kinder, für die er Anspruch auf Kindergeld oder auf Kinderfreibetrag nach § 32 EStG hat. Der Anspruch auf die Waisenrente darf jedoch längstens für den Zeitraum bestehen, in dem das rentenberechtigte Kind die Voraussetzungen für die Berücksichtigung als Kind im Sinne des § 32 EStG erfüllt.

Wichtig | Diese zusätzlichen Vertragsbestandteile sind jedoch nur unschädlich, wenn mehr als 50 Prozent der Beiträge auf die eigene Altersversorgung des VN entfallen. Der inkludierte Beitragsanteil für die zusätzliche Absicherung (z. B. Berufsunfähigkeit) darf deshalb maximal 49,99 Prozent betragen.

Erfüllt der Vertrag die obigen Anforderungen, handelt es sich um einen nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b) EStG steuerlich begünstigten Vertrag, der zum Sonderausgabenabzug berechtigt. Völlig unerheblich ist dabei die Vertragsform. Klassischerweise gibt es nämlich eine Vielzahl von Möglichkeiten:

Da der VN nach § 10 Abs. 2a EStG dem Versicherer seine Einwilligung zur Datenübermittlung erteilt hat, übermittelt der Versicherer sowohl die Vertragsdaten als auch die geleisteten Beiträge des jeweiligen Jahrs elektronisch ans Finanzamt. Dieses prüft, in welchem Umfang die Beiträge als Sonderausgaben zu berücksichtigen sind. Die Abzugshöhe bestimmt nämlich § 10 Abs. 3 EStG. Grundsätzlich würde sich der Abzug im Jahr 2023 auf 96 Prozent des gezahlten Beitrags belaufen. Infolge einer Gesetzesänderung durch das Jahressteuergesetz 2022 lassen sich jedoch ab 2023 bereits 100 Prozent absetzen, was einen Vertragsschluss im Jahr 2023 attraktiver als bisher macht.

Allerdings ist für die Beiträge nach § 10 Abs. 3 S. 1 EStG ein jährlicher Höchstbetrag zu berücksichtigen, der sich am Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung orientiert. Damit liegt der Höchstbetrag im Jahr 2023 bei 26.528 Euro jährlich (24,7 Prozent x 107.400 Euro). Bei zusammenveranlagten Ehegatten ist er doppelt so hoch, beträgt also 53.056 Euro. Einzahlungen oberhalb des jeweiligen Höchstbetrags bleiben ohne steuerliche Entlastung.

Wichtig | Der Höchstbetrag reduziert sich bei Arbeitnehmern, die in der gesetzlichen Rentenversicherung versicherungsfrei sind und denen für den Fall ihres Ausscheidens aus der Beschäftigung eine lebenslängliche Versorgung zusteht (z. B. Beamte) um den Betrag, der, bezogen auf die Einnahmen aus der Tätigkeit, dem Gesamtbeitrag (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil) zur allgemeinen Rentenversicherung entspricht. Bei einem Beamten mit einem Bruttogehalt von 50.000 Euro reduziert sich der Höchstbetrag deshalb um 9.300 Euro (18,6 Prozent x 50.000 Euro).

In den Höchstbetrag fließen jedoch nicht nur die Beiträge zugunsten eines Rürup-Vertrags ein. Auch die Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, der landwirtschaftlichen Alterskasse und zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen, die den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistungen erbringen, sind zu berücksichtigen. Leistet der Arbeitgeber steuerfreie Zuschüsse, fließen auch diese in den Höchstbetrag ein. Die konkrete Auswirkung zeigt folgendes Beispiel:

Wurde eine Einzahlung in einen begünstigen Rürup-Vertrag getätigt, wird diese ab dem Jahr 2023 bis zum Höchstbetrag bei den Sonderausgaben berücksichtigt. Das bedeutet, dass sich in dieser Höhe das zu versteuernde Einkommen reduziert und die Steuerbelastung sinkt. Wie hoch die steuerliche Entlastung ausfällt, hängt immer davon ab, auf welche Höhe sich das zu versteuernde Einkommen regulär belaufen würde. Die Ersparnis fällt aufgrund des progressiven Einkommensteuersatzes deshalb bei einem höheren Einkommen höher aus als bei einem geringeren Einkommen.

Der Steuerspareffekt einer Einzahlung in einen Rürup-Vertrag bedeutet eine Ersparnis in Höhe des individuellen Grenzsteuersatzes. Das können sich VN durch eine Einmalzahlung zunutze machen. Denn es gibt oft einmalige Ereignisse, die zu einem starken Progressionssprung in der Einkommensteuer führen, z. B. Betriebsaufgabe, Abfindung oder steuerpflichtige Veräußerung einer Immobilie. Wird in dem betreffenden Jahr eine Einmalzahlung geleistet, wirkt sich diese mehr aus als ratierliche Zahlungen über längeren Zeitraum.

In besonderen Fällen bezahlt sich die Einmalzahlung in den Rürup-Vertrag in voller Höhe durch steuerliche Entlastungen. Und zwar immer dann, wenn die Sonderzahlung in einem Jahr geleistet wird, in dem zugleich Einkünfte vorliegen, die nach § 34 Abs. 1 EStG ermäßigt mit der Fünftel-Regelung besteuert werden (z. B. Abfindung oder Ausgleichsanspruch) und durch die Einmalzahlung erreicht wird, dass das regulär nach § 32a EStG zu versteuernde Einkommen auf einen Betrag von nahezu null Euro sinkt.

Da Einzahlungen in die Rürup-Rente durch den Sonderausgabenabzug steuerlich begünstigt sind, unterliegen die Rentenzahlungen in der Auszahlungsphase der Besteuerung. Es handelt sich um sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 S. 3 Buchst. a) aa) EStG.

Die Höhe der Besteuerung hängt deshalb von den übrigen Einkünften des Rentenbeziehers wie auch von dem Jahr ab, ab dem die Rente aus dem Rürup-Vertrag erstmals gezahlt wird. Beginnen die Rentenzahlungen 2023, werden 83 Prozent der Rente der Besteuerung unterworfen. Bei einem Beginn der Rentenzahlungen im Jahr 2024 sind es bereits 84 Prozent und im Jahr 2025 85 Prozent. Der der Besteuerung unterliegende Anteil steigt also mit jedem späteren Jahr des Rentenbeginns um ein Prozent. Beginnen die Rentenzahlungen also ab dem Jahr 2040, muss die Rente voll versteuert werden.