Rentenzuschlag bei Erwerbsminderungsrenten: Das sollten Bezieher zur Besteuerung wissen

Die Regelungen für die Berechnung einer Erwerbsminderungsrente sind in der Vergangenheit immer wieder angepasst worden. Deutliche Verbesserungen gab es insbesondere ab Juli 2014 und Januar 2019. Von diesen haben damals jedoch nur Neurentner profitiert. Menschen, die zu diesen Zeitpunkten bereits eine Erwerbsminderungsrente bezogen haben, gingen leer aus.

Wichtig | Der Zuschlag musste nicht beantragt werden, weil die DRV die Anspruchsberechtigung automatisch geprüft hat.

Der Zuschlag wird aufgrund der sehr komplexen technischen Umsetzung in zwei Stufen ausgezahlt. Zunächst wird von Juli 2024 bis November 2025 der monatliche Rentenzuschlag getrennt von der normalen Rente ausgezahlt. Für diesen Zeitraum richtet sich die Höhe des Rentenzuschlags nach der Höhe der bisher ausgezahlten Rente („Zahlbetrag“). Bei einem Rentenbeginn in der Zeit von Januar 2001 bis Juni 2014 beträgt der Rentenzuschlag 7,5 Prozent des Zahlbetrags. Liegt der Rentenbeginn in der Zeit von Juli 2014 bis Dezember 2018, reduziert sich der Rentenzuschlag auf 4,5 Prozent des Zahlbetrags.

Wichtig | Die gesetzlichen Renten in Deutschland sind zum 01.07.2025 um 3,74 Prozent erhöht worden. Dadurch hat sich ab dem 01.07.2025 auch der Rentenzuschlag erhöht.

Ab Dezember 2025 wird der Rentenzuschlag dann zusammen mit der Rente in einer Summe ausgezahlt. Dabei wird der Zuschlag parallel neu berechnet, weil er sich ab Dezember 2025 nach den persönlichen Entgeltpunkten berechnet, die der Rente zugrunde liegen. Über die Höhe des neuen Rentenzuschlags ab Dezember 2025 wird die DRV noch durch einen gesonderten Rentenbescheid informieren.

Wichtig | Stellt sich heraus, dass der neue Rentenzuschlag ab Dezember 2025 höher ist als der Zuschlag für November 2025, wird die Differenz mit dem Faktor 17 (Juli 2024 bis November 2025 = 17 Monate) vervielfacht und in einem Einmalbetrag nachgezahlt. War der Zuschlag dagegen im November 2025 höher als ab Dezember 2025, dann müssen Sie nichts zurückzahlen – sondern dürfen den Vorteil behalten.

Die DRV meldet den Rentenzuschlag zusammen mit der Rente jährlich der Zentralen Zulagenstelle für Altersvermögen. Und diese übermittelt die Daten an die Finanzverwaltung. Unterliegt der Rentenzuschlag damit der Besteuerung?

Ja und nein. Zunächst ist der ab Juli 2024 ausgezahlte Zuschlag als Rentenleistung anzusehen. Er stellt damit sonstige Einkünfte dar. Eine Steuerbefreiungsvorschrift – insbesondere § 3 Nr. 14a EStG – findet für den Rentenzuschlag keine Anwendung. Würde der Rentenzuschlag eine reguläre Rentenanpassung darstellen, müsste der Zuschlag in voller Höhe versteuert werden. Denn der steuerfreie Anteil der Rente wird bei regelmäßigen Rentenanpassungen nicht neu berechnet (§ 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) S. 7 EStG).

Allerdings sieht die Realität anders aus. Weil der Rentenzuschlag gerade keine regelmäßige Rentenanpassung darstellt, führt der Zuschlag zu einer Neuberechnung des steuerfreien Anteils der Rente. Bei dieser Neuberechnung bleiben allerdings die zuvor erfolgten – regelmäßigen – Rentenanpassungen außen vor (§ 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) S. 6 und 7 EStG).

Eigentlich müsste nun eine komplexe Neuberechnung des steuerfreien Anteils erfolgen, so wie es z. B. auch bei der „Mütterrente“ der Fall war. Weil das derzeit technisch nicht umzusetzen ist, hat sich die Verwaltung – zumindest für 2024 und 2025 – zu einer einfacheren Lösung entschieden. In den Rentenbezugsmitteilungen wird neben dem zutreffenden Rentenbetrag inkl. des Rentenzuschlags einfach nur der Rentenanpassungsbetrag angegeben, der sich ohne Einbeziehung des Rentenzuschlags ergibt. Die Folge: Der Rentenzuschlag unterliegt tatsächlich nur anteilig der Besteuerung – und zwar zu einem geringeren Anteil, als wenn eine komplexe Neuberechnung des steuerfreien Anteils wie bei der Mütterrente erfolgt wäre.