Sehhilfen und Hörgeräte: So setzen Sie Ihre Aufwendungen steuerlich optimal ab

Bereits seit Jahrzehnten ist durch die Rechtsprechung des BFH klar: Sehhilfen und Hörgeräte stellen gewöhnlich kein Arbeits-, sondern ein medizinisches Hilfsmittel dar. Die Begründung: Aufwendungen, die ihrer Natur nach in erster Linie zur Behebung körperlicher Mängel dienen (wie etwa Aufwendungen für die Beschaffung eines Hörgeräts oder einer Brille), sind der privaten Lebenssphäre zuzurechnen. Sie sind den nach § 12 EStG nicht abzugsfähigen Kosten der Lebensführung zuzuordnen.

Das gilt selbst dann, wenn die Behebung des Mangels zugleich im beruflichen oder betrieblichen Interesse liegt. Eine Trennung zwischen beruflicher und privater Veranlassung ist nicht möglich, weshalb selbst ein anteiliger Abzug als Werbungskosten oder Betriebsausgaben ausscheidet (BFH, Beschluss vom 21.09.2006, Az. GrS 1/06, Abruf-Nr. 100184).

Folgerichtig eröffnet sich die Möglichkeit, die Kosten als außergewöhnliche Belastung zu deklarieren (§ 33 EStG). Das Problem: Der Gesetzgeber unterstellt eine zumutbare (Eigen-)Belastung. Nur Aufwendungen, die diese Belastung überschreiten, führen mit dem übersteigenden Betrag zu einer Steuerentlastung. Die zumutbare Belastung beträgt zwischen einem und sieben Prozent des Gesamtbetrags der Einkünfte und wird stufenweise ermittelt.

Möchten Sie steueroptimiert Ausgaben tätigen, sollten Sie vorausschauend planen und Ihre zumutbare Belastung im laufenden Jahr überschlägig ermitteln. Denn bei außergewöhnlichen Belastungen gilt das in § 11 Abs. 2 S. 1 EStG verankerte Abflussprinzip.

Nach den vorgestellten Grundsätzen sind selbst die Aufwendungen für eine Bildschirm-Arbeitsplatzbrille nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu berücksichtigen – auch wenn sie ausschließlich am Arbeitsplatz getragen wird. Denn: Die Brille korrigiert die Sehschwäche. Ohne Sehschwäche müsste die Brille nicht getragen werden (BFH, Urteil vom 20.07.2005, Az. VI R 50/03, Abruf-Nr. 053272). Damit können Sie auch Aufwendungen für eine Bildschirm-Arbeitsplatzbrille lediglich als außergewöhnliche Belastung geltend machen – nach Abzug der zumutbaren (Eigen-)Belastung.

Viele Arbeitnehmer arbeiten beruflich regelmäßig an einem Bildschirm und benötigen deshalb eine Bildschirm-Arbeitsplatzbrille. In diesem Fall muss der Arbeitgeber gemäß § 6 Bildschirmarbeitsverordnung i. V. m. § 3 Abs. 3 Arbeitsschutzgesetz die Kosten der Bildschirm-Arbeitsplatzbrille tragen. Der Vorteil: Bei ihm stellen die Aufwendungen Betriebsausgaben dar. Zugleich erhält er vom Finanzamt unter den übrigen Voraussetzungen des § 15 UStG die gezahlte Vorsteuer in Höhe von 19 Prozent erstattet. Beim Arbeitnehmer, der die Brille erhält, ergibt sich kein Arbeitslohn. Die Brillengestellung stellt keinen steuerpflichtigen geldwerten Vorteil dar. Damit fallen auf Ebene des Arbeitnehmers weder Steuern noch Sozialabgaben an.

Wichtig | Für diese Konstellation hat der Gesetzgeber eine Hürde eingebaut: Die Steuer- und Beitragsfreiheit für den Arbeitnehmer ergibt sich nur, wenn ein Augenarzt vor der Anschaffung der Brille bescheinigt, dass die Sehhilfe notwendig ist (R 19.3 Abs. 2 Nr. 2 LStR). Die Bescheinigung eines Optikers allein reicht nicht aus. Ohne Bescheinigung stellt der Vorteil beim Arbeitnehmer steuer- und beitragspflichtigen Arbeitslohn dar; es ergibt sich auch keine Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 34 EStG (BMF, Schreiben vom 20.04.2021, Az. IV C 5 – S 2342/20/10003 :003, Abruf-Nr. 221884, Rz. 34).

Nur in Ausnahmefällen gestattet das Finanzamt für den Erwerb einer Seh- oder Hörhilfe den Abzug als Betriebsausgaben oder Werbungskosten.

Ein Abzug als Betriebsausgaben oder Werbungskosten ist zum einen dann möglich, wenn die Seh- oder Hörschwäche, auf deren Basis die Seh- oder Hörhilfe benötigt wird,

Streben Sie den Abzug als Betriebsausgaben oder Werbungskosten an, wird das Finanzamt das regelmäßig an die Vorlage umfassender Nachweise für die betriebliche bzw. berufliche Veranlassung knüpfen. Sie sollten also umfassend dokumentieren, aufgrund welchen Arbeitsunfalls die Seh- oder Hörschwäche hervorgerufen wurde bzw. welche typische Berufskrankheit gegeben ist. Zudem ist zu empfehlen, bereits vor Erwerb der Sehhilfe oder des Hörgeräts eine ärztliche Bescheinigung einzuholen, die den Arbeitsunfall oder die Berufskrankheit dokumentiert und bestätigt, dass aufgrund dieses Ereignisses das Hilfsmittel erforderlich geworden ist.

Anders als typische medizinische Hilfsmittel sind alle erforderlichen Schutzvorrichtungen für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit immer als Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu berücksichtigen. Der Grund: Entsprechende Vorrichtungen lassen sich leicht und einwandfrei von der privaten Veranlassung trennen, da eine rein betriebliche oder berufliche Grundlage für die Anschaffung gegeben ist. Schutzvorrichtungen können dabei auch in Form einer (Schutz-)Brille gegeben sein.

Zwar berechtigt eine normale Brille oder ein Hörgerät wie dargestellt im Regelfall nicht zum Betriebsausgaben- bzw. Werbungskostenabzug. Ist die „private“ Brille oder das Hörgerät jedoch während der betrieblichen bzw. beruflichen Tätigkeit beschädigt oder zerstört worden, können die Reparaturkosten bzw. die Kosten der Neuanschaffung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend gemacht werden. In diesem Fall hängt die Reparatur oder Neuanschaffung kausal mit der betrieblichen oder beruflichen Sphäre zusammen, sodass der private Charakter überlagert wird.

Wichtig | Auch hier gilt, dass dem Finanzamt glaubhaft gemacht werden muss, dass die Beschädigung / Zerstörung des Hilfsmittels im Betrieb verursacht worden ist. Bei Arbeitnehmern eignet sich idealerweise eine entsprechende Bescheinigung des Arbeitgebers.