Bei Dienstwagenauswahl auch an die Abgaben denken: Impulse für Ihr Mitarbeitergespräch

Ihr Mitarbeiter Kraft ist 30 Jahre alt, ledig, konfessions- und kinderlos und gehört der Steuerklasse I an. Sie haben ihn befördert und so kann er sich zusätzlich zu seinem Grundgehalt von monatlich 4.000 Euro einen Dienstwagen aussuchen, den er auch für private Zwecke sowie Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (= Ihr Büro) nutzen darf. Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und Büro beträgt bei Hr. Kraft 17 km, was dem Durchschnitt aller Pendler im Bundesgebiet entspricht. Doch welchen Firmenwagen soll Hr. Kraft nun wählen? Sein Wunschwagen hat einen Bruttolistenpreis von 50.000 Euro. Doch wie wirkt sich dieser auf sein Gehalt aus? Wäre ein günstiger Pkw vielleicht von Vorteil?

Bruttogehalt: Wählt Hr. Kraft seinen Wunschwagen, muss er sowohl für die private Nutzung als auch für die Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte einen Sachbezug versteuern und verbeitragen. Für die private Nutzung beträgt dieser Sachbezug für jeden Monat ein Prozent von 50.000 Euro, also 500 Euro. Für die Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte werden monatlich 0,03 Prozent des Listenpreises für jeden Entfernungskilometer angesetzt. Das sind bei einer einfachen Entfernung von 17 km 255 Euro. Damit muss Hr. Kraft einen monatlichen Sachbezug von insgesamt 755 Euro versteuern und verbeitragen.

Regulär hat Hr. Kraft ein Bruttogehalt von 4.000 Euro. Davon behalten Sie gemäß Steuerklasse I monatlich Lohnsteuern von 588 Euro und Sozialabgaben von 823 Euro ein. Das Nettogehalt beläuft sich damit auf 2.589 Euro.

Wird nun zum Vergleich der Sachbezug von monatlich 755 Euro berücksichtigt, steigt das steuer- und beitragspflichtige Bruttogehalt auf 4.755 Euro. Die Steuerabzüge erhöhen sich in der Folge auf 794 Euro und die Sozialabgaben auf 979 Euro. Diese Beträge werden vom Bruttogehalt abgezogen, ebenso der Sachbezug von 755 Euro. Denn die 755 Euro bekommt Hr. Kraft nicht ausgezahlt, sondern dafür hat er ja bereits den Dienstwagen – als geldwerten Vorteil – erhalten. Effektiv reduziert sich sein Nettogehalt somit auf 2.227 Euro. Obwohl Sie Hr. Kraft seinen Wunschwagen kostenlos überlassen, muss er also eine Nettobelastung von monatlich 362 Euro in Kauf nehmen.

Wichtig | Natürlich muss dabei beachtet werden, dass Hr. Kraft nun keinen privaten Pkw mehr benötigt und dadurch Kosten einspart. Das durch den Dienstwagen um 362 Euro verminderte Nettogehalt stellt also nicht wirklich seine Definitivbelastung dar. Dennoch ist das die Ausgangsgröße, um zu nachzuvollziehen, wie sich eine günstigere Wagenklasse positiv auf das Nettoeinkommen auswirken kann.

Hr. Kraft möchte zwar unbedingt einen Dienstwagen fahren, doch sein Nettogehalt ist ihm auch sehr wichtig. Er überlegt deshalb, von seinem Wunschwagen Abstand zu nehmen und sich für eine günstigere Wagenklasse zu entscheiden. Diese hat einen Bruttolistenpreis von lediglich 40.000 Euro.

Auswirkung auf Nettogehalt: Zunächst reduziert sich der Sachbezug für Privatfahrten gemäß der Ein-Prozent-Regelung von 500 auf 400 Euro im Monat. Und davon abhängig vermindert sich auch der Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte von 255 Euro auf 204 Euro. Der gesamte Sachbezug beträgt also nur mehr 604 Euro statt 755 Euro pro Monat. In der Folge erhöht sich das Nettogehalt von Hr. Kraft von bisher 2.227 Euro auf 2.302 Euro. Und das bloß, weil der Listenpreis des Firmenwagens nicht mehr 50.000, sondern nur mehr 40.000 Euro beträgt. Es ergibt sich also ein Nettovorteil von monatlich 75 Euro, der lediglich durch die Wahl einer um 10.000 Euro günstigeren Autoklasse generiert wird.

Hr. Kraft (Bruttogehalt 4.000 Euro) hatte einen Verbrenner mit einem Bruttolistenpreis von 50.000 Euro gewählt. Der zu versteuernde Sachbezug belief sich auf monatlich 755 Euro, sodass sich sein Nettogehalt von ursprünglich 2.589 auf 2.227 Euro verringerte. Ein Nachteil von monatlich 362 Euro. Geben Sie ihm als Dienstwagen nun ein Elektrofahrzeug mit einem Bruttolistenpreis von ebenfalls 50.000 Euro, wird dieser für die Ermittlung des Sachbezugs nur zu einem Viertel berücksichtigt. Er reduziert sich also auf 12.500 Euro. Das bedeutet, dass Hr. Kraft für Privatfahrten gemäß der Ein-Prozent-Regelung monatlich nur 125 Euro versteuern und verbeitragen muss. Dazu kommt noch der Zuschlag für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Das sind 12.500 Euro x 0,03 Prozent x 17 Kilometer, also monatlich 63 Euro. Damit reduziert sich der von Hr. Kraft zu versteuernde und zu verbeitragende Sachbezug von bisher monatlich 755 Euro auf lediglich 188 Euro.

Positive Folge: Sein Nettogehalt beläuft sich nun nicht mehr auf 2.227 Euro, sondern durch die Wahl des Elektrofahrzeugs auf 2.501 Euro. Ein finanzieller Vorteil gegenüber dem Ausgangsfall von monatlich netto 274 Euro bzw. jährlich 3.288 Euro. Oder anders ausgedrückt: Hr. Kraft verfügt nach seiner Beförderung über einen Dienstwagen, für den er nur eine Nettoeinbuße von 88 Euro hinnehmen muss.

Fazit | Dienstwagen verursachen nicht nur Ihnen Kosten, sondern verändern (je nach Listenpreis) auch die Steuer- und Sozialabgabenbelastung Ihrer Mitarbeiter. Suchen Sie deshalb gemeinsam nach Lösungen, die für beide Seiten von Vorteil sind. Elektrofahrzeuge sind in punkto geldwerter Vorteil besonders attraktiv. Durch den geviertelten Bruttolistenpreis (Listenpreis < 60.000 Euro) lässt sich die Nettogehaltseinbuße auf ein Minimum reduzieren.