Die 300-Euro-Energiepreispauschale: Wer profitiert in Architektur- und Ingenieurbüros?

Wichtig | Es muss strikt zwischen der Anspruchsberechtigung, der Entstehung und der Auszahlung unterschieden werden. Da § 113 EStG (Anspruchsberechtigung) nur vorsieht, dass im Veranlagungszeitraum 2022 begünstigte Einkünfte erzielt werden, kommt es auf den 01.09.2022 (Entstehung) nicht an. Auch ein Schüler, der erst ab dem 01.12.2022 mit einer Ausbildung beginnt, hat folglich Anspruch auf die Energiepreispauschale.

Grundsätzlich wird die Energiepreispauschale mit der Einkommensteuer für das Veranlagungsjahr 2022 festgesetzt (§ 115 Abs. 1 EStG) und auf die Einkommensteuer des Jahres 2022 angerechnet (§ 116 Abs. 1 EStG). In Höhe der Energiepreispauschale mindert sich damit die Nachzahlung zur Einkommensteuer. Ergibt sich ein Anrechnungsüberhang, wird dieser ausgezahlt (§ 116 Abs. 2 EStG). Dabei muss die Energiepreispauschale nicht gesondert beim Finanzamt beantragt werden. Sie wird von Amtswegen berücksichtigt, sobald für das Jahr 2022 eine Einkommensteuererklärung eingereicht wird und die Anspruchsvoraussetzungen (begünstigte Einkunftsart) vorliegen.

Die Energiepreispauschale zahlen Sie Mitarbeitern aus (§ 117 EStG), wenn diese am 01.09.2022

Das Abstellen auf die Steuerklasse ist dabei erforderlich um sicherzustellen, dass Mitarbeiter die Energiepreispauschale nicht doppelt erhalten. Da die Auszahlung immer nur im Rahmen des ersten Dienstverhältnisses mit einer der Steuerklassen 1 bis 5 erfolgt und die Steuerklasse 6 nicht begünstigt ist, erhalten Mitarbeiter mit mehreren Dienstverhältnissen die Pauschale nur einmal.

Zudem ist das Abstellen auf den 01.09.2022 für Sie von großer Bedeutung. Stellen Sie einen Mitarbeiter erst nach dem 01.09.2022 ein, dürfen Sie ihm die Energiepreispauschale nicht auszahlen. Der Mitarbeiter muss bzw. kann sich die Pauschale dann über die Einkommensteuererklärung holen.

Zahlen Sie die Energiepreispauschale aus, fließt sie dem Mitarbeiter bereits im September 2022 zu. Dazu müssen Sie die Pauschale von 300 Euro auf den regulären Lohn aufschlagen. Dabei müssen Sie beachten, dass die Pauschale kraft gesetzlicher Fiktion (§ 119 Abs. 1 EStG) eine Einnahme i. S. v. § 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG darstellt.

Infolge dessen unterliegt sie der Besteuerung (inkl. Kirchensteuer und Soli), nicht jedoch den Sozialabgaben (kein Arbeitsentgelt). Ihr Mitarbeiter erhält die Pauschale also lediglich brutto. Die Nettoauszahlung hängt von seinen individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen ab.

Auch wenn Sie die Energiepreispauschale auszahlen müssen, werden Sie dadurch – mit Ausnahme des administrativen Aufwands – nicht zusätzlich belastet. Nach § 117 Abs. 2 EStG müssen Sie die Energiepreispauschale nämlich gesondert dem Gesamtbetrag der einzubehaltenden und abzuführenden Lohnsteuer entnehmen:

Haben Sie die Energiepreispauschale an Mitarbeiter ausgezahlt, müssen Sie – mit Ausnahme bei Minijobbern – eine weitere Besonderheit beachten. Sie müssen in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung den Großbuchstaben „E“ angeben (§ 117 Abs. 4 EStG). Damit soll vermutlich sichergestellt werden, dass Arbeitnehmern mit nebenberuflichen Gewinneinkünften die Energiepreispauschale nicht doppelt gewährt wird. Durch das „E“ erfährt der Finanzbeamte bei Bearbeitung der Einkommensteuererklärung, dass die Pauschale schon gezahlt wurde und er nicht nochmals eine Pauschale festzusetzen hat.

betreiben.

Wichtig | Büroinhaber einer Kapitalgesellschaft (z. B. UG, GmbH oder AG) haben nur einen Anspruch auf die Pauschale, wenn sie für die Gesellschaft als Mitarbeiter im Rahmen eines aktiven Beschäftigungsverhältnisses tätig sind (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG) – also z. B. als angestellter Gesellschafter-Geschäftsführer. Bloße Gesellschafter von Kapitalgesellschaften, die einen Fremdgeschäftsführer bestellt haben und keine anderen Einkünfte i. S. v. §§ 13, 15, 18 oder 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG erzielen, gehen hingegen leer aus.

Als Büroinhaber eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft erzielen Sie Gewinneinkünfte und erhalten die Energiepreispauschale grundsätzlich erst mit Festsetzung der Einkommensteuer für das Jahr 2022, d. h. frühestens im Jahr 2023.

Es geht aber auch schneller: Wurde für Ihre Gewinneinkünfte zum 10.09.2022 eine Einkommensteuer-Vorauszahlung festgesetzt, wird diese um die 300 Euro-Pauschale gemindert. Dazu wird entweder der Vorauszahlungsbescheid geändert oder eine Allgemeinverfügung der Finanzverwaltung erlassen.

Hinweis: Bei Beziehern von Gewinneinkünften unterliegt die Energiepreispauschale als sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 Nr. 3 EStG der Besteuerung zum individuellen Grenzsteuersatz (§ 119 Abs. 2 EStG). Die folgende Tabelle bietet einen zusammenfassenden Überblick: