Kaufvertrag/Widerruf
Kfz-Mechatroniker bucht Online-Coaching-Vertrag zur Selbstständigkeit: Fernabsatzrechtliches Widerrufsrecht kann bestehen
17.10.2024
3068 Min. Lesedauer
Nov. 2024
Aktuell geöffnet
Ausgabe abgeschlossen
Sie sind auf dem neuesten Stand
Sie haben die Ausgabe Nov. 2024 abgeschlossen.
ArbeitgeberleistungenAutohaus übernimmt Lkw-Führerschein für Mitarbeiter: Das gilt für die Besteuerung
Abo-Inhalt11.10.20243063 Min. Lesedauer
Favorit hinzufügen
Hinweis an Redaktion
| Immer weniger Mitarbeiter – oder auch Bewerber – besitzen heutzutage noch einen Lkw-Führerschein. Wird er für den Berufsalltag gebraucht, schicken viele Autohäuser Ihre Mitarbeiter deswegen erneut in die Fahrschule; die Kosten für die Führerscheinerweiterung übernimmt das Autohaus als Arbeitgeber. Doch hat die Kostenübernahme Auswirkungen auf Lohn- und Umsatzsteuer? Das fragt sich ein ASR-Leser. |
Lohnsteuer: Übernahme von Lkw-Führerschein führt nicht zu Arbeitslohn
Mitarbeiter kann Lkw-Führerschein als Werbungskosten absetzen und ...
Der Führerschein ist grundsätzlich eine private Angelegenheit. Deshalb führt die Übernahme der Kosten für den Erwerb durch Sie als Arbeitgeber beim Mitarbeiter zu steuer- und beitragspflichtigem Arbeitslohn. Anders sieht die Sache aus, wenn es sich nicht um einen „normalen“ Führerschein, sondern um eine spezielle Fahrerlaubnis handelt, die Voraussetzung für die Berufsausübung ist (z. B. Lkw-Führerschein). In dem Fall kann Ihr Mitarbeiter die Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen – und dann können Sie diese im Rahmen des Auslagenersatzes nach § 3 Nr. 50 EStG auch steuer- und beitragsfrei übernehmen (BFH, Urteil vom 08.04.1964, Az. VI 251/63 U).
... vom Arbeitgeber steuer- und beitragsfrei erstatten lassen
Entsprechendes ergibt sich auch aus einem Schreiben des Bayrischen Staatsministeriums der Finanzen vom 16.06.2004 (Az. 34 – S 2337 – 158-25617/04). Darin wurde festgelegt, dass die Kostenübernahme der Gemeinde für einen C 1/C-Führerschein der Feuerwehrleute nicht zu einem geldwerten Vorteil führt, weil die Kostenübernahme im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers erfolgt (R 19.7 LStR).
Umsatzsteuer: Autohaus muss Leistungsempfänger sein
Vorsteuerabzug setzt Arbeitgeber als ...
Damit Sie für die Kosten auch den Vorsteuerabzug beanspruchen können, muss Ihnen eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegen, in der Sie als Arbeitgeber sowohl als Leistungs- als auch als Rechnungsempfänger angegeben sind. Folglich müssen Sie die Fahrschule mit den zu erbringenden Leistungen (z. B. Theorieunterricht, Fahrstunden) beauftragen.
... Leistungs- und Rechnungs-
empfänger voraus
Wichtig | Weil der Erwerb der speziellen Fahrerlaubnis überwiegend durch Ihr betriebliches Interesse als Arbeitsgeber veranlasst ist, liegt keine unentgeltliche Wertabgabe vor (Abschn. 1.8 Abs. 4 UStAE); bei der Kostenübernahme des „normalen“ Führerscheins hingegen schon.
Und was ist mit den TÜV-Prüfungsgebühren?
Prüfungskosten sind vom Vorsteuerabzug ausgeschlossene Betriebsausgaben
Nach Theorieunterricht und absolvierten Fahrstunden folgt die Prüfung. Über die rechnet der TÜV direkt mit dem Prüfling, sprich dem Mitarbeiter, ab, weil es sich um eine höchstpersönliche Angelegenheit handelt. Deshalb können Sie bei einer Kostenübernahme die Prüfungskosten zwar als Betriebsausgabe abziehen, aber keine Vorsteuer geltend machen (FG Düsseldorf, Urteil vom 15.02.1989, Az. 6 K 216/81, analog).
AUSGABE: ASR 11/2024, S. 14 · ID: 50199307
Favorit setzen
Hinweis an Redaktion