Neue Umzugskostenpauschalen ab März 2024: So optimieren Sie Ihren Werbungskostenabzug

Um Umzugskosten als Werbungskosten geltend machen zu können, müssen Sie zunächst das Finanzamt davon überzeugen, dass Sie aus beruflichen Gründen umgezogen sind. Wann ein Wohnungswechsel aus beruflichen Gründen erfolgt, ist in den Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 9.9) festgelegt:

Bei der Höhe der abziehbaren Aufwendungen orientiert sich das Finanzamt daran, was sie einem Beamten erstatten würde, der aus dienstlichen Gründen umziehen muss. Das alles ist im Bundesumzugskostengesetz (BUKG) geregelt. Danach können Sie als Umzugskosten ansetzen:

Mit Schreiben vom 28.12.2023 hat das BMF die Beträge für umzugsbedingte Unterrichtskosten und sonstige Umzugsauslagen geändert. Die neuen Beträge gelten für Umzüge ab 01.03.2024. Maßgeblich für die Ermittlung der Pauschalen ist der Tag vor dem Einladen des Umzugsguts (BMF, Schreiben vom 28.12.2023, Az. IV C 5 – S 2353/20/10004 :003, Abruf-Nr. 239040).

Um keinen Abzugsposten zu übersehen, können Sie sich an der folgenden Liste orientieren.

Unter die abzugsfähigen Beförderungsauslagen fallen alle notwendigen Kosten für die Beförderung des Umzugsguts, also des Inhalts des bisherigen Hausstands, von der bisherigen zur neuen Wohnung. Das sind typischerweise die Speditionskosten. Bewältigen Sie den Umzug hingegen „in Eigenregie“, sprich mit eigenen Fahrzeugen, können Sie je gefahrenem Kilometer pauschal 0,30 Euro ansetzen. Mieten Sie Fahrzeuge an (z. B. Transporter), sind die dafür entstandenen Aufwendungen (Mietwagenrechnung, Benzinquittungen, Parkgebühren, Verpackungsmaterial, Verpflegung etc.) maßgeblich.

Auslagen für die Reise von Ihrer bisherigen zur neuen Wohnung sind nach § 7 Abs. 1 S. 1 BUKG abzugsfähig. Darunter fallen insbesondere die Fahrtkosten anlässlich des Umzugs, aber auch die für die Suche und durchgeführte Besichtigungen. Dafür dürfen Sie pauschal 0,30 Euro je gefahrenem Kilometer oder die tatsächlichen Preise für die öffentlichen Verkehrsmittel ansetzen.

Zu den Reisekosten zählen auch Übernachtungskosten, Verpflegungsmehraufwand sowie die Kosten von Inseraten, Telefon und Porto. Dabei sind die Regelungen nach § 9 Abs. 4a EStG zu beachten (R 9.9 Abs. 2 S. 1 Halbs. 2 LStR). Ebenfalls gut zu wissen: Kommt es während dieser Fahrten zu einem Autounfall, sind auch die Unfallkosten abzugsfähig, da ein beruflicher Zusammenhang gegeben ist.

Die Mietentschädigung umfasst die noch für die alte Wohnung zu zahlende Miete inkl. Nebenkosten und Garage. Sie kann ab erfolgtem Umzug so lange geltend gemacht werden wie die Miete wegen bestehender Kündigungsfristen neben der Miete für die neue Wohnung zu zahlen ist, maximal aber für sechs Monate.

Auch die Miete für die neue Wohnung kann abzugsfähig sein. Nämlich dann, wenn Sie sie nach Lage des Wohnungsmarkts für eine Zeit zahlen müssen, während Sie die Wohnung noch nicht nutzen können und für dieselbe Zeit für Ihre bisherige Wohnung Miete zahlen müssen. Das gilt für höchstens drei Monate.

Unter die anderen Auslagen fallen Kosten, die mit dem Umzug üblicherweise in Zusammenhang stehen. Das sind z. B. notwendige und ortsübliche Maklergebühren für die Anmietung der neuen Wohnung oder aber auch Auslagen für einen durch den Umzug bedingten zusätzlichen Unterricht Ihrer Kinder (z. B. Nachhilfe). Hierfür gilt aktuell noch ein Höchstbetrag von 1.181 Euro; für Umzüge ab dem 01.03.2024 gilt ein Höchstbetrag von 1.286 Euro.

Zu den sonstigen Umzugskosten zählen z. B. Kosten für die Ummeldung des Pkw, die Beantragung eines neuen Telefonanschlusses, die Anmeldung in der neuen Stadt oder Gemeinde, aber auch Trinkgelder an das Umzugspersonal und Installationsgebühren für den Aufbau von Elektrogeräten. Sie können die Kosten entweder einzeln nachweisen (R 9.9 Abs. 2 S. 7 LStR) oder eine Pauschale ansetzen.

Bei Umzügen ab dem 01.03.2024 beträgt die Pauschale für Sie als Umzugsberechtigter 964 Euro. Dieser Betrag erhöht sich für jede weitere Person, die an dem Umzug teilnimmt und nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 BUKG zu berücksichtigen ist, um jeweils 643 Euro. Zu dem berücksichtigungsfähigen Personenkreis gehören der Ehegatte, der Lebenspartner sowie die ledigen Kinder, Stief- und Pflegekinder, die auch nach dem Umzug mit Ihnen in häuslicher Gemeinschaft leben.

Bei den Pauschvergütungen gibt es zwei Besonderheiten:

Wichtig | Für denselben Umzug kann jede Person nur eine Pauschale für sonstige Umzugsauslagen erhalten, auch wenn sie Umzugsberechtigter und zugleich mitumziehende Person ist. Das ist z. B. der Fall, wenn Ehegatten beim selben Arbeitgeber beschäftigt sind.

Auslagen in Sonderfällen liegen z. B. vor, wenn zunächst nur eine vorläufige Wohnung bezogen wird oder aber – und das kommt in der Praxis am häufigsten vor – die im Eigentum befindliche bisherige Wohnung veräußert wird. Die Aufwendungen infolge der Veräußerung können nicht als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit geltend gemacht werden (BFH, Urteil vom 24.05.2000, Az. VI R 147/99, Abruf-Nr. 000952). Gleichermaßen sind Veräußerungsverluste aus dem Verkauf des Eigenheims einschl. zwischenzeitlich angefallener Finanzierungskosten keine Werbungskosten (BFH, Urteil vom 24.05.2000, Az. VI R 28/97, Abruf-Nr. 000954). Ein Abzug ist maximal im Bereich des § 22 Nr. 2 i. V. m. § 23 EStG möglich, sofern die Veräußerung den Tatbestand des privaten Veräußerungsgeschäfts erfüllt.

Damit Sie für jeden Umzug im Jahr 2024 die richtigen Abzugsbeträge ermitteln und ansetzen können, liefert Ihnen die folgende Tabelle einen Überblick: