Das Wachstumschancengesetz ist da: Von diesen sechs Änderungen profitiert Ihr Kfz-Betrieb

Erfolgt die Anschaffung oder Herstellung eines beweglichen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens nach dem 31.12.2019 und vor dem 01.01.2023, haben Sie ein Wahlrecht: Sie können die Abschreibung linear über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer oder degressiv vornehmen (§ 7 Abs. 1 und 2 EStG). Die degressive Abschreibung beträgt das 2,5-fache der linearen Abschreibung (maximal 25 Prozent) und bezieht sich auf den noch nicht abgeschriebenen Restbuchwert. Ein Übergang zur linearen Abschreibung ist zulässig (§ 7 Abs. 3 EStG).

Wichtig | Durch das WCG können Sie die degressive Abschreibung nun auch bei einer Anschaffung/Herstellung nach dem 31.03.2024 und vor dem 01.01.2025 vornehmen. Sie beträgt dann das Zweifache der linearen Abschreibung und maximal 20 Prozent.

Nach § 7g Abs. 5 EStG können Sie für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens im Jahr der Anschaffung/Herstellung und in den vier darauffolgenden Jahren – neben der linearen oder degressiven Abschreibung – noch eine Sonderabschreibung von bis zu 20 Prozent der Anschaffungs-/Herstellungskosten geltend machen. Das Tolle an der Sonder-AfA: Die 20 Prozent können Sie variabel auf diese fünf Jahre verteilen; sprich Sie müssen weder in jedem der fünf Jahre die Sonderabschreibung vornehmen noch den Höchstbetrag von 20 Prozent ausreizen. Zudem können Sie für jedes Wirtschaftsgut gesondert entscheiden, ob und wenn ja in welcher Höhe Sie die Sonderabschreibung geltend machen. Die Sonderabschreibung eignet sich also besonders, um den erzielten Gewinn zu glätten.

Wichtig | Im Rahmen des WCG hat der Gesetzgeber die Grenze der Sonderabschreibung für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.12.2023 angeschafft/hergestellt werden, nun auf 40 Prozent erhöht.

Führen Sie Ihr Autohaus als Einzelunternehmen oder Personengesellschaft, können Sie den Gewinn per Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln. Die Voraussetzung dafür lautete bisher: Der Gewinn darf nicht mehr als 60.000 Euro und der Umsatz nicht mehr als 600.000 Euro im Jahr betragen (§ 241a HGB und § 141 AO). Überschreiten Sie eine der beiden Grenzen, müssen Sie den Gewinn durch Bilanzierung ermitteln.

Wichtig | Beide Grenzen wurden durch das WCG nun angehoben; die Gewinngrenze auf 80.000 Euro und die Umsatzgrenze auf 800.000 Euro. Beide Grenzen gelten ab 2024. Überschreiten Sie eine der bisherigen Grenzen erstmals im Jahr 2023, halten aber die neuen Grenzen ein, müssen Sie nicht zur Bilanzierung übergehen (§ 19 Abs. 3 und 4 EGAO).

Wird der Lohn Ihrer Mitarbeiter in Ihrem Autohaus abgerechnet und erhält einer Ihrer Mitarbeiter eine Abfindung oder eine Vergütung für mehrjährige Tätigkeiten, mussten Sie bislang prüfen, ob die Voraussetzungen für die ermäßigte Besteuerung des Arbeitslohns mit der Fünftel-Regelung erfüllt sind (§ 39b Abs. 2 S. 9 und 10 i. V. m. § 34 Abs. 1 und 2 Nr. 2 bis 4 EStG). Das war vielfach problematisch, weil Sie als Arbeitgeber die Voraussetzungen typischerweise erst am Jahresende abschließend prüfen können. Damit ist jetzt Schluss.

Wichtig | Im Rahmen des WCG hat der Gesetzgeber die Fünftel-Regelung im Lohnsteuerabzugsverfahren ab 2025 abgeschafft. Die Vergütungen sind sodann „normal“ in der Lohnabrechnung zu versteuern.

Aufwendungen für Geschenke an Kunden und Geschäftspartner dürfen Sie nach § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG grundsätzlich nicht als Betriebsausgabe abziehen. Doch keine Regel ohne Ausnahme: Übersteigen die Anschaffungs-/Herstellungskosten der dem Empfänger im Wirtschaftsjahr zugewendeten Geschenke insgesamt nicht 35 Euro netto, dürfen Sie die Geschenke steuerlich absetzen. Auch der Vorsteuerabzug ist dann gleichermaßen möglich (§ 15 Abs. 1a S. 1 UStG).

Wichtig | Im Rahmen des WCG hat der Gesetzgeber die bisherige Freigrenze von 35 Euro für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2023 begonnen haben, auf 50 Euro angehoben. Das gilt auch für den Vorsteuerabzug. Folglich können Sie nun Geschenke an Kunden und Geschäftspartner im Wert von bis zu 50 Euro netto von der Steuer absetzen.

Die Privatnutzung eines betrieblichen Firmenwagens unterliegt der Besteuerung; bei Ihnen als Autohaus-Inhaber als gewinnerhöhende Privatentnahme (§ 4 Abs. 1 S. 2 i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG) und bei einem Ihrer Mitarbeiter als steuer- und beitragspflichtiger Sachbezug (§ 8 Abs. 2 S. 2 ff. EStG). Führen Sie oder Ihr Mitarbeiter kein Fahrtenbuch, ist pro Monat ein Prozent des Bruttolistenneupreises (BLP) im Zeitpunkt der Erstzulassung der Besteuerung zugrunde zu legen.

Wichtig | Das Besondere bei reinen E-Fahrzeugen: Der BLP ist nur zur Hälfte anzusetzen. Beträgt der BLP eines reinen E-Fahrzeugs nicht mehr als 70.000 Euro, ist sogar nur ein Viertel des BLP anzusetzen. Diese Grenze lag bislang bei 60.000 Euro; rückwirkend hat sie der Gesetzgeber nun im Rahmen des WCG für alle E-Fahrzeuge mit Anschaffung ab dem 01.01.2024 angehoben.