Neuerung ab 2024: Mit Wohn-Riester-Rente Wohneigentum energetisch sanieren

M ist 40 Jahre alt, verheiratet und wohnt seit zehn Jahren in einem Einfamilienhaus (EFH), das ihm gehört. Er will seine laufenden Energiekosten reduzieren. Dazu soll ein Fachunternehmen umfangreiche energetische Sanierungen i. S. v. § 35c EStG vornehmen; konkret geht es um die Erneuerung der Fenster und Außentüren, sowie der Heizungsanlage. M rechnet mit Gesamtkosten von 30.000 Euro. Das Problem: M hat die finanziellen Mittel nicht zur Verfügung. Deshalb muss er ein mit 4,5 Prozent verzinstes und über zehn Jahre zu tilgendes Bankdarlehen aufnehmen (monatliche Rate: 311 Euro).

Lässt M die Maßnahmen durchführen, muss er bei der monatlichen Rate von 311 Euro insgesamt 37.320 Euro bezahlen. Dafür kann er die Steuerermäßigung nach § 35c EStG beantragen. Dadurch spart er insgesamt 6.000 Euro:

Effektiv kostet M die energetische Sanierung somit 31.120 Euro (37.320 Euro ./. 6.000 Euro). Das Geld muss er in den nächsten zehn Jahren aufbringen; er hat also eine jährliche Belastung im Schnitt von 3.132 Euro – viel Geld, besonders in jungen Jahren.

„Steuer-sparsamer“ geht das, wenn M im Besitz eines Riester-Vertrags ist.

Noch bis 31.12.2023 ließen sich Riester-Verträge nicht einsetzen, um eine eigengenutzte Immobilie energetisch zu sanieren. Möglich macht das nun seit 01.01.2024 § 92a Abs. 1 Nr. 3 EStG. Zwei Voraussetzungen sind zu erfüllen:

Im Fall von M sind alle Voraussetzungen zum „Wohn-Riestern“ erfüllt. Daher kann er die Kosten für die Sanierung seines EFH durch seinen Riester-Vertrag begleichen. Dazu muss er die 30.000 Euro aus seinem bestehenden Riester-Kapital entnehmen und damit die mit der Sanierung beauftragten Fachunternehmen bezahlen. Für die Kapitalentnahme gelten folgende Grenzwerte:

beantragt hat oder beantragen wird. Dadurch soll eine Doppelbegünstigung verhindert werden. Ergo: Der Riester-Sparer muss sich entscheiden, ob er „Wohn-Riester“ nutzt oder eine andere Begünstigung beansprucht.

Würde M die 30.000 Euro nicht für die energetische Sanierung seines EFH hernehmen, sondern im Riester-Vertrag belassen, würde ihm für dieses Kapital ab Renteneintritt eine Altersrente gezahlt werden. Und die unterläge der Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG. Weil er die 30.000 Euro aber entnimmt, fällt seine spätere Rente geringer aus. Was bleibt, ist die volle Besteuerung. Dafür sorgt das in § 92a Abs. 2 EStG geregelte Wohnförderkonto.

Im Wohnförderkonto von M wird zum einen die Entnahme in Höhe von 30.000 Euro vermerkt und zum anderen der Saldo bis zu seinem Renteneintritt mit jährlich zwei Prozent verzinst (Ausgleich für die frühzeitige Nutzung). Geht M mit 67 in Rente, enthält das Wohnförderkonto somit etwa 51.207 Euro.

Wichtig | Die durch Wohn-Riester geförderte Immobilie muss bis zum 85. Lebensjahr zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden. Verkaufen, Vermieten, Verschenken oder schlicht Ausziehen funktionieren nur dann ohne sofortige Nachversteuerung des Wohnförderkontos, wenn spätestens fünf Jahre später einer der Ausnahmetatbestände nach § 92a Abs. 3 EStG Anwendung findet.

Für die Versteuerung bestehen zwei Möglichkeiten:

Welche der beiden Möglichkeiten für M lukrativer ist, hängt insbesondere von der Höhe seiner weiteren Einkünfte im Rentenalter ab.