Das neue „49-Euro Ticket“ – So können Sie Ihre Mitarbeiter steuer- und beitragsfrei unterstützen

Mit dem Deutschland-Ticket können seit dem 01.05.2023 deutschlandweit und ohne Tarif- oder Landesgrenzen alle Verkehrsmittel im Nahverkehr genutzt werden (ÖPNV und SPNV). Begünstigt sind z. B. Fahrten mit U- und S-Bahnen, Straßenbahnen, Stadt- und Regionalbussen aber auch Regionalzügen wie dem IRE, RE oder der RB. Nicht begünstigt sind Fahrten in Fernverkehrs-Zügen wie dem ICE, IC oder dem EC. Zudem ist das Ticket personengebunden und nicht übertragbar. Das Ticket selbst kann als jährliches Abonnement erworben werden. Das Abonnement kostet pro Monat 49 Euro und es ist monatlich bis zum 10. eines Monats kündbar.

Die geringen Ticketkosten können auch Sie dazu animieren, Ihre Mitarbeiter bei dem Erwerb eines Deutschland-Tickets finanziell zu unterstützen. Drei Möglichkeiten sind denkbar:

VVP erklärt, wie sich jede der drei Varianten auf die finanzielle Belastung Ihres Mitarbeiters und auf Sie als Arbeitgeber auswirkt.

Sie können Ihren Mitarbeitern einen Zuschuss zu den Ticketpreisen leisten bzw. das Ticket in voller Höhe erstatten. Das Besondere: Der Zuschuss ist für den Mitarbeiter gemäß § 3 Nr. 15 EStG steuer- und über § 1 Abs. 1 SvEV auch beitragsfrei, wenn der Zuschuss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird (§ 8 Abs. 4 EStG). Damit sind nur „echte“ Zuschüsse privilegiert. Eine Gehaltsumwandlung oder ein Gehaltsverzicht zugunsten eines Zuschusses würde keine Steuer- und Beitragsfreiheit auslösen. Der Zuschuss wäre dann steuer- und beitragspflichtig (mehr dazu auch nachfolgend unter 3.).

Wichtig | Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 15 EStG lässt sich für alle Mitarbeiter nutzen. Begünstigt sind neben Voll- und Teilzeitkräften auch Führungskräfte, Azubis, Aushilfen, Ruheständler und Minijobber.

Wichtig | Viele Arbeitgeber haben bereits vor der Einführung des 49-Euro-Tickets andere vom Mitarbeiter abgeschlossene Tickets steuer- und beitragsfrei bezuschusst. Ist das bei Ihnen der Fall, müssen Sie nun den Zuschuss ggf. reduzieren, wenn die Aufwendungen Ihres Mitarbeiters ab Mai 2023 durch Umstellung auf ein 49-Euro-Ticket sinken. Denn die Zuschüsse sind nur insoweit steuer- und beitragsfrei, wie sie die Aufwendungen des Mitarbeiters für Fahrten mit dem Nahverkehr nicht übersteigen.

Anstelle eines Zuschusses können Sie auch direkt das Ticket erwerben und dieses dem Mitarbeiter als Jobticket überlassen. Auch dann ist der Vorteil gemäß § 3 Nr. 15 EStG steuer- und beitragsfrei, wenn Ihr Mitarbeiter das Jobticket aufgrund seines Dienstverhältnisses zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erhält. Die Überlassung des Jobtickets können Sie auch daran knüpfen, dass Ihr Mitarbeiter eine Eigenbeteiligung an Sie entrichten muss.

Auch eine Gehaltsumwandlung oder ein Gehaltsverzicht zugunsten des Tickets können für den Mitarbeiter vorteilhaft sein. Zwar gilt dann keine Steuer- und Beitragsfreiheit. Doch Sie als Arbeitgeber haben die Möglichkeit, den Vorteil nach § 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 2 EStG zu Ihren Lasten mit pauschal 25 Prozent zu versteuern. Der Vorteil: Es entfallen die Sozialabgaben und ebenso die individuelle Versteuerung bei Ihrem Mitarbeiter. Weiterer Vorteil für den Mitarbeiter: Aufgrund der pauschalen Versteuerung mit 25 Prozent reduziert sich auch nicht die beim Mitarbeiter abzugsfähige Entfernungspauschale (vgl. § 40 Abs. 2 S. 2 Nr. 2 EStG).