Arzneimittelversorgung
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27.05.2024
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GesetzesänderungenGruppenunfallversicherung: Höchstbetrag bei der Pauschalversteuerung fällt rückwirkend weg
Abo-Inhalt13.06.2024681 Min. Lesedauer
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Hinweis an Redaktion
| Bei der Gruppenunfallversicherung fällt der Höchstbetrag bei der Pauschalversteuerung aufgrund des Wachstumschancengesetzes rückwirkend zum 01.01.2024 weg. AH erläutert, was ab sofort gilt. |
Beitragszahlung zur Gruppenunfallversicherung ist Arbeitslohn
Schließt der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer eine Gruppenunfallversicherung ab und steht – wie in der Praxis üblich – die Ausübung der Versicherungsrechte den Arbeitnehmern zu, führen die Beitragszahlungen bei den begünstigten Arbeitnehmern zu steuer- und beitragspflichtigem Arbeitslohn (Bundesfinanzministerium [BMF], Schreiben vom 28.10.2009, Az. IV C 5 – S 2332/09/10004, Abruf-Nr. 093843, Tz. 2.2.1). Die Folge: Die Arbeitnehmer müssen ihren Anteil an der Versicherungsprämie versteuern und verbeitragen. Das ist i. d. R. nicht gewollt. Steuerfrei bleiben die Beitragsteile, die bei Auswärtstätigkeiten das Unfallrisiko abdecken und deswegen sowieso zu den steuerfreien Reisekostenerstattungen gehören (§ 3 Nr. 13 und 16 Einkommensteuergesetz [EStG]). Diesem Bereich kann der Arbeitgeber pauschal 20 Prozent zuordnen (BMF, Schreiben vom 28.10.2009, Tz. 1.4).
Arbeitgeber kann zu seinen Lasten mit 20 Prozent pauschal versteuern
Bei der Pauschal-
versteuerung entfallen auch die Sozialabgaben
Vereinfacht wird dies durch § 40b Abs. 3 EStG. Danach lässt sich die Steuer pauschal mit 20 Prozent der Beiträge erheben, wenn mehrere Arbeitnehmer gemeinsam in einem Unfallversicherungsvertrag versichert sind. Dann entfallen auch die Sozialabgaben. Einziger Haken bislang: Die Pauschalierung war ausgeschlossen, wenn der Teilbetrag, der sich aus der Teilung der Gesamtbeiträge nach Abzug der Versicherungsteuer durch die Zahl der begünstigten Arbeitnehmer ergibt, 100 Euro im Kalenderjahr übersteigt. So konnten z. B. Erhöhungen der Beiträge bewirken, dass die Pauschalierung von einem Jahr auf das andere ausgeschlossen war. Diese Grenze von 100 Euro gibt es nun nicht mehr. Sie gilt rückwirkend zum 01.01.2024 als aufgehoben.
Beispiel |
Apotheker A hat für zehn Arbeitnehmer eine Gruppenunfallversicherung abgeschlossen. Der Jahresbeitrag beträgt 1.500 Euro zzgl. 285 Euro Versicherungsteuer (19 Prozent). Bisheriger Höchstbetrag entfällt rückwirkend zum 01.01.2024 Lösung: A behandelt die 1.785 Euro als Betriebsausgaben. Auf die einzelnen Arbeitnehmer entfallen jeweils 178,50 Euro. Davon stellen 20 Prozent (35,70 Euro) steuerfreien Reisekostenersatz dar. Die verbleibenden 142,80 Euro mussten die Arbeitnehmer bislang versteuern und verbeitragen, denn eine Pauschalierung jenseits der 100 Euro durch den Arbeitgeber war ausgeschlossen. Nun kann der Arbeitgeber aufgrund der Änderung im Wachstumschancengesetz rückwirkend zum 01.01.2024 die Steuer mit 20 Prozent zu seinen Lasten pauschalieren. Sozialabgaben fallen dann nicht an. |
AUSGABE: AH 7/2024, S. 17 · ID: 50033458
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