Bei diesen Versicherungen gelingt ein Werbungskostenabzug beim Versicherungsnehmer

Grundsätzlich können die Prämien für die meisten Versicherungen als Sonderausgaben nach § 10 EStG geltend gemacht werden. Das Problem: Oft gilt hier ein jährlicher Höchstbetrag von 1.900 bzw. 2.800 Euro pro Person. Dieser wird regelmäßig schon durch die Beiträge zur Krankenversicherung erreicht, sodass sich weitere Versicherungen, wie z. B. Beiträge zu einer Haftpflicht-, Unfall- oder Rechtschutzversicherung steuerlich nicht auswirken. Gelingt jedoch ein Abzug als Werbungskosten und wurde der Arbeitnehmer-Pauschbetrag überschritten, lassen sich Steuern sparen.

Bei den folgenden Versicherungen sind die Prämien als Werbungskosten abziehbar.

Ist der VN als angestellter Apotheker, Architekt, Arzt, Erzieher, Lehrer, Notar, Steuerberater oder Rechtsanwalt tätig und hat er eine Berufshaftpflichtversicherung abgeschlossen, so stellen die Prämien in voller Höhe Werbungskosten dar. Gleiches gilt für Beiträge zu einer Diensthaftpflichtversicherung (z. B. bei Beamten). Auch eine berufliche Schlüsselhaftpflichtversicherung führt vollständig zum Werbungskostenabzug.

Wichtig | Handelt es sich um eine kombinierte Berufs- und Privathaftpflichtversicherung, ist nur der berufliche Anteil abzugsfähig. Sollte sich dieser Anteil nicht bereits aus der Police ergeben, lässt er sich regelmäßig beim Versicherer erfragen.

Deckt eine Unfallversicherung sowohl private als auch berufliche Unfälle ab, ist der auf berufliche Unfälle entfallende Teil als Werbungskosten abzugsfähig. Um den beruflichen Teil abzusetzen, bestehen zwei Möglichkeiten:

Umfasst die Versicherung dagegen nur private Unfälle, ist ein Werbungskostenabzug generell ausgeschlossen. Im Gegenzug sind Unfallversicherungen, die ausschließlich berufliche Risiken abdecken, in voller Höhe als Werbungskosten abziehbar (BMF, Schreiben vom 28.10.2009, Tz. 1.1 und 1.2).

Die meisten Rechtsschutzversicherungen umfassen als Kombinationsprodukt eine Privat-, Berufs- und Verkehrsrechtsschutzversicherung. Der Beitragsanteil für die Berufsrechtsschutzversicherung stellt in vollem Umfang Werbungskosten dar. Aufgrund des BFH-Urteils vom 31.01.1997, Az. VI R 97/94 und des BMF-Schreibens vom 23.07.1998 (Az. IV B 6 – S 2354 – 33/98) kann bei derartigen Kombinationsprodukten kein pauschaler Anteil als Werbungskosten angesetzt werden (auch nicht wie oft praktiziert pauschal ein Drittel der Beiträge); das ist also anders als bei der Unfallversicherung.

Wichtig | Sollte der auf berufliche Risiken entfallende Beitragsanteil nicht aus der Versicherungspolice hervorgehen, empfiehlt es sich, den Versicherer um eine Aufteilung des Gesamtbeitrags in die Absicherung privater und beruflicher Risiken zu bitten (maßgebend ist der nach der Schadenstatistik der Versicherungsgesellschaft auf den Arbeitsrechtsschutz entfallende Anteil). Erfahrungsgemäß betragen die sich danach ergebenden Werbungskosten zwischen 30 und 50 Prozent des Gesamtbeitrags.

Für die berufliche Kfz-Nutzung während einer Auswärtstätigkeit können entweder pauschal 0,30 Euro je gefahrenen Kilometer oder die tatsächlichen Aufwendungen (jährliche Gesamtkosten geteilt durch die Jahresfahrleistung multipliziert mit den beruflich gefahrenen Kilometern) als Werbungskosten geltend gemacht werden (§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG). Ermittelt der VN die tatsächlichen Aufwendungen, rechnen zu diesen auch die Kfz-Haftpflicht und Kasko.

Wichtig | Gleiches gilt für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte behinderter Menschen mit einem Grad der Behinderung von entweder mindestens 70 oder einem Grad der Behinderung von mindestens 50 und einer erheblichen Beeinträchtigung der Bewegungsfähigkeit im Straßenverkehr (§ 9 Abs. 2 S. 3 EStG).

Kann der VN ein häusliches Arbeitszimmer als Werbungskosten geltend machen (z. B. Lehrer und Mitarbeiter im Außendienst), so rechnen auch die Prämien zur Gebäude- und Hausratversicherung zu den Gesamtkosten des Gebäudes. Damit können diese Prämien entsprechend dem prozentualen Anteil des Arbeitszimmers an der gesamten Wohnfläche als Werbungskosten geltend gemacht werden.

Wichtig | Sollte das häusliche Arbeitszimmer nicht den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellen (wie z. B. bei Lehrern), ist der Abzug aller Kosten des Arbeitszimmers auf einen jährlichen Höchstbetrag von 1.250 Euro beschränkt. Wird die Home-Office-Pauschale genutzt (fünf Euro je Tag/maximal 600 Euro pro Jahr), erhöht sich die Pauschale nicht anteilig um die Prämie.