Erstattung von Parkgebühren und Überlassung von Parkplätzen richtig versteuern und verbeitragen

Ihre Mitarbeiter können Parkgebühren, die sie selbst zahlen, nicht als Werbungskosten absetzen. Denn die Parkgebühren fallen für den Mitarbeiter infolge der Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte an. Sie sind mit der Entfernungspauschale abgegolten (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 und Abs. 2 S. 1 EStG).

Erstatten Sie als Arbeitgeber die Parkgebühren, erfolgt dies nicht in Ihrem überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse. Selbst wenn die Erstattung von Parkkosten bei fehlenden kostenlosen Parkmöglichkeiten ein pünktliches Erscheinen der Beschäftigten am Arbeitsplatz und damit einen reibungslosen Betriebsablauf begünstigt, erfolgt die Übernahme der Parkkosten immer auch im Interesse der Mitarbeiter, die diese Kosten andernfalls tragen müssten. Deshalb sind Erstattungen des Arbeitgebers steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn, so jüngst auch das FG Niedersachsen (Urteil vom 27.10.2021, Az. 14 K 239/18, Abruf-Nr. 228010, rechtskräftig).

Anders und steuerlich viel lukrativer sieht es aus, wenn Sie Ihren Mitarbeitern eine kostenlose Parkmöglichkeit stellen. Die unentgeltliche Überlassung von Parkraum in der Nähe zu Ihrem Betrieb bzw. der ersten Tätigkeitsstätte Ihres Mitarbeiters stellt keinen steuer- und beitragspflichtigen Arbeitslohn dar. Es ist eine Sachleistung zur Verbesserung der Arbeitsbedingungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers.

Wichtig | Die Finanzverwaltung wendet das anderslautende Urteil des FG Köln vom 15.03.2006 (Az. 11 K 5680/04, Abruf-Nr. 061896, rechtskräftig) nicht über den entschiedenen Einzelfall hinaus an (OFD Münster, Mitteilung vom 25.06.2007, Erlass des Finanzministeriums NRW vom 28.09.2006).

Für die lukrative begünstigte Gestellung von kostenlosen Parkmöglichkeiten gibt es verschiedene Möglichkeiten: Die Steuer- und Beitragsfreiheit gilt nicht nur, wenn sich die Parkflächen in Ihrem Eigentum befinden. Auch wenn Sie z. B. Stellplätze anmieten und diese Ihren Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung stellen, ergibt sich kein steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn. Die Überlassung von Parkmöglichkeiten durch Sie als Arbeitgeber an Ihre Mitarbeiter wird generell nicht besteuert.

Möchten Sie von dieser lukrativen Gestaltung profitieren, müssen Sie die Parkplätze Ihren Mitarbeitern „on top“ zur Verfügung stellen. Denn eine Gehaltsumwandlung zugunsten von Leistungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers erkennt das Finanzamt nicht an.

Stellen Sie verbilligt Parkmöglichkeiten, tragen Sie zunächst sämtliche Kosten im Zusammenhang mit den Parkmöglichkeiten (z. B. Parktickets, Tages-, Wochen-, Monats- oder Jahresgebühren). Sie verlangen von Ihren Arbeitnehmern aber eine Kostenbeteiligung, z. B. 50 Prozent der Ihnen entstehenden Kosten. Auch bei einer verbilligten Überlassung von Parkmöglichkeiten ist der Vorteil bei den Arbeitnehmern steuer- und beitragsfrei.

Stellen Sie Ihrem Mitarbeiter eine Parkmöglichkeit ohne betrieblichen Zusammenhang zur Verfügung (z. B. in der Nähe der privaten Wohnung für den privaten Pkw), handelt es sich für den Mitarbeiter um einen Sachbezug. Dieser kann eine Steuer- und Beitragspflicht auslösen, wenn die Kosten für die Parkmöglichkeit die monatliche 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze überschreiten oder die Parkmöglichkeit Ihren Mitarbeitern nicht „on top“ gestellt wird.

Fährt Ihr Mitarbeiter einen Dienstwagen und stellen Sie eine Parkmöglichkeit zur Verfügung, liegt auch kein steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn vor. Trägt der Mitarbeiter allerdings selbst die Kosten für ein Parkticket oder mietet der Mitarbeiter bei einem Dritten eine Garage an, um den Dienstwagen unterzustellen, können Sie diese Kosten nach § 3 Nr. 50 EStG steuer- und beitragsfrei erstatten (BFH, Urteil vom 07.06.2002, Az. VI R 1/00, Abruf-Nr. 081955).

Vermietet der Mitarbeiter seine eigene Garage an Sie für die Unterstellung des Dienstwagens, erzielt er Mieteinkünfte. Er muss diese versteuern, kann parallel jedoch die ihm entstandenen Kosten (z. B. Abschreibung der Garage) abziehen (BFH, Urteil vom 07.06.2002, Az. VI R 145/99, Abruf-Nr. 021173 und BFH, Urteil vom 07.06.2002, Az. VI R 53/01, Abruf-Nr. 021532).