Firmenläufe zum Teambuilding: So werden Startgeld, Laufshirt und Co. lohnsteuerlich behandelt

Bei Firmenläufen treten Arbeitnehmer verschiedener Unternehmen gegeneinander an und laufen oder walken eine Distanz, die auch ohne großes Training zu schaffen ist. Die sportliche Leistung steht nicht im Vordergrund. Vielmehr sollen Teamgeist, Gesundheit und Networking unter den Kollegen gefördert werden.

Firmenläufe dienen aber auch dazu, das eigene Büro sichtbar zu machen. Die Läufer werden im Regelfall vom Arbeitgeber mit gebrandeten Laufshirts ausgestattet. Das soll zum einen den Teamgedanken unterstützen, in erster Linie aber bewirkt das Shirt einen Werbeeffekt für Sie. Nicht wenige Büros verbinden den Firmenlauf auch mit einer geselligen Veranstaltung und bewirten die Läufer z. B. in einem separaten Zelt im Zielbereich.

Soweit ersichtlich, hat die Finanzverwaltung zur lohnsteuerlichen Behandlung solcher Firmenläufe noch nicht Stellung genommen. Daher ist die Frage: Liegt eine Leistung im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse vor?

Wegen des Werbeeffekts erkennen manche Finanzämter an, dass eine Leistung im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse vorliegt, die nicht zu Arbeitslohn führt. Die Shirts und das Laufen als Team dienen dem Außenauftritt Ihres Planungsbüros. Wegen des Werbeaufdrucks auf den Shirts haben diese keinen privaten Nutzungswert, sodass kein geldwerter Vorteil vorliegt. Diese Auffassung wird auch in der Fachliteratur vertreten (vgl. Brandis/Heuermann/Geserich, Kommentar zur Einkommensteuer, EStG § 19 T).

nicht versteuern.

Es gibt aber auch Finanzämter, die das ganz überwiegend eigenbetriebliche Interesse an der Teilnahme an den Firmenläufen verneinen. In diesem Fall ist zu prüfen, ob Ihre Aufwendungen ggf. im Rahmen der monatlichen 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze steuerfrei bleiben können. Hier bestehen zwei Hürden.

Voraussetzung für die Anwendung der Sachbezugsfreigrenze ist im ersten Schritt, dass Sie Ihren Mitarbeitern die Teilnahme am Firmenlauf als Sachzuwendung gewähren. Eine Sachzuwendung ist nicht gegeben, wenn sich die Mitarbeiter selbst am Firmenlauf anmelden, die Teilnehmergebühr bezahlen und nach dem Lauf von Ihnen erstattet bekommen. Denn in einem solchen Fall liegt eine sog. nachträgliche Kostenerstattung vor, die seit 2020 als Barlohn zu versteuern ist (§ 8 Abs. 1 S. 2 EStG).

Die monatliche 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze ist auch nicht anwendbar, wenn eine Betriebsveranstaltung i. S. v. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a EStG vorliegt.

Betriebsveranstaltungen sind Veranstaltungen auf betrieblicher Ebene mit gesellschaftlichem Charakter. Deren Ziel ist es, den Kontakt der Mitarbeiter untereinander und damit das Betriebsklima zu fördern. Die Voraussetzung „auf betrieblicher Ebene“ erfordert nicht, dass Sie Veranstalter des Firmenlaufs sind. Auch eine von Ihnen überlassene Theaterkarte kann zu den Zuwendungen aus Anlass einer Betriebsveranstaltung gehören, wenn der Theaterbesuch Bestandteil des Gesamtprogramms einer Betriebsveranstaltung ist (vgl. BFH, Urteil vom 21.02.1986, Az. VI R 21/84).

Bei der Versteuerung einer Betriebsveranstaltung müssen Sie beachten, dass alle Kosten, die Sie für die Veranstaltung aufwenden (inkl. Umsatzsteuer), zur Bemessungsgrundlage gehören, auch wenn sie für den einzelnen Mitarbeiter nicht zu einem Vorteil führen. Sie müssen sie auf die bei der Veranstaltung anwesenden Teilnehmer aufteilen. Kann z. B. ein angemeldeter Mitarbeiter nicht teilnehmen, müssen die auf ihn entfallenden Teilnehmergebühren auf die übrigen Läufer verteilt werden (BFH, Urteil vom 29.04.2021, Az. VI R 31/18, Abruf-Nr. 223501).

Die Kosten für die Anfahrt zur Veranstaltung dürfen Sie jedoch als Reisekosten steuerfrei erstatten, wenn die Organisation der Anfahrt dem Mitarbeiter obliegt (z. B. LfSt Bayern, Verfügung vom 01.08.2022, Az. S 2371.1.1-3/1 St32).

Arbeitgeberleistungen zur Verhinderung und Verminderung von Krankheitsrisiken und zur Förderung der Gesundheit in Betrieben, die hinsichtlich Qualität, Zweckbindung, Zielgerichtetheit und Zertifizierung den Anforderungen der §§ 20 und 20b SGB V entsprechen, sind nach § 3 Nr. 34 EStG bis zu einem Betrag von 600 Euro im Kalenderjahr steuerfrei (Gesundheitsfreibetrag).

Dieser Freibetrag ist beim Firmenlauf aber nicht nutzbar. Einmalige Veranstaltungen, die einen gewissen Wettkampfcharakter haben, erkennt die Finanzverwaltung nämlich nicht als Maßnahme zur betrieblichen Gesundheitsförderung an. Das gilt selbst dann, wenn die Maßnahmen einem Bewegungsmangel entgegentreten sollen und zum Anwendungsbereich der §§ 20 und 20b SGB V gehören können.

Last but not least: Die Teilnahme an einem Firmenlauf ist keine Tätigkeit, die unter den Versicherungsschutz in der gesetzlichen Unfallversicherung fällt. Das hat das LSG Berlin-Brandenburg entschieden. Grund: Es liegt kein Betriebssport vor. Betriebssport setzt nämlich voraus, dass der Sport Ausgleichs- und nicht Wettkampfcharakter hat, regelmäßig stattfindet, der Teilnehmerkreis im Wesentlichen auf Unternehmensangehörige beschränkt ist, Übungszeit und -dauer im Zusammenhang mit der betrieblichen Tätigkeit stehen und der Sport unternehmensbezogen organisiert ist (LSG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21.03.2023, Az. L 3 U 66/21, Abruf-Nr. 234577).