Kirchensteuer sparen auch ohne Austritt: Kappung, Erlass & Co.

Die Höhe der Kirchensteuer ist bundesweit nicht einheitlich geregelt. Es kommt auf den Wohnort an. Während die Kirchensteuer in den Bundesländern Bayern und Baden-Württemberg 8 % der Einkommensteuer beträgt, werden in den übrigen Bundesländern 9 % fällig. Die effektive Belastung fällt jedoch geringer aus. Denn nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG ist die gezahlte Kirchensteuer als Sonderausgabe abzugsfähig. Die effektive Kirchensteuerbelastung liegt deshalb deutlich unterhalb von 8 bzw. 9 % der Einkommensteuer.

Beachten Sie | Wird die Kirchensteuer als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer oder als Zuschlag auf die nach dem gesonderten Tarif des § 32d Abs. 1 EStG ermittelte Einkommensteuer gezahlt, wird der in § 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG verankerte Sonderausgabenabzug jedoch verwehrt. Dennoch beträgt die Kirchensteuerbelastung bei Kapitalerträgen nicht 8 % bzw. 9 % der Abgeltungsteuer. Das liegt daran, dass sich bei bestehender Kirchensteuerpflicht die erhobene Abgeltungsteuer (sofort) reduziert. Diese beträgt infolge eines eingerechneten Sonderausgabenabzugs nicht mehr 25,00 % der Kapitalerträge, sondern in Bayern sowie Baden-Württemberg lediglich 24,51 %. In den übrigen Bundesländern werden nur 24,45 % fällig.

Kappung der Kirchensteuer bedeutet, dass die eigentlich je nach Wohnort 8 % bzw. 9 % der Einkommensteuer betragende Kirchensteuer auf einen Maximalbetrag begrenzt wird. Dieser Maximalbetrag bezieht sich auf einen vorgeschriebenen Prozentsatz des z. v. E. Dieser Prozentsatz variiert je nach Bundesland und teilweise auch je nach Konfession. So greift die Kappung im besten Fall bereits bei 2,75 % des z. v. E. Die Grenze kann jedoch auch bei bis zu 4,0 % liegen. Zudem gibt es auch ein Bundesland, in dem keine Kirchensteuerkappung vorgesehen ist: Bayern.

Beachten Sie | Es hängt vom jeweiligen Bundesland und der Konfession des Steuerzahlers ab, ob die Kirchensteuerkappung automatisch oder nur auf Antrag gewährt wird. Wird die Kappung vom FA automatisch gewährt, tritt der Steuerspareffekt sofort ein. Denn die festgesetzte Kirchensteuer reduziert sich ohne Antrag auf den Kappungsbetrag. In Bundesländern, in denen die Kappung nicht automatisch gewährt wird (z. B. in Nordrhein-Westfalen), müssen die Steuerpflichtigen die Kappung beantragen – und zwar nicht beim FA, sondern bei der jeweiligen Diözese oder Landeskirche.

Beachten Sie | Der Antrag auf Kirchensteuerkappung ist formlos zu stellen. So genügt bereits ein Antrag per E-Mail. Manche Kirchen haben als Serviceleistung auf ihrer Homepage auch einen Musterantrag veröffentlicht. Wichtig bei der Antragstellung ist, dass der betroffene Steuerbescheid beigefügt wird. Denn auf dessen Basis wird die Kappung von der Diözese bzw. Landeskirche berechnet. Zudem muss die Bankverbindung für die Überweisung des Erstattungsbetrags angegeben werden.

Beachten Sie | Durch die Kappung zahlt Adam Meise 993 EUR weniger Kirchensteuer. Das führt aber auch dazu, dass er 993 EUR weniger als Sonderausgaben geltend machen kann (§ 10 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Die effektive Ersparnis durch die Kirchensteuerkappung beträgt deshalb weniger als 993 EUR.

Beachten Sie | Auch die im Beispiel 4 infolge der Kappung gewährte Erstattung mindert den Sonderausgabenabzug. Der Erstattungsbetrag ist in der Einkommensteuererklärung des Erstattungsjahres zu deklarieren.

Die Kirchensteuerkappung ist von der Höhe der zu zahlenden Kirchensteuer in Kombination mit dem z. v. E. abhängig. Deshalb profitieren von der Kappung nur diejenigen, die ein überdurchschnittlich hohes z. v. E. erzielen. Als Richtwert für die Kappung gelten 2024 je nach Kappungssatz und z. v. E. folgende Grenzwerte, ab deren Überschreiten es zu einer Kirchensteuerkappung kommt bzw. ein Antrag auf Kirchensteuerkappung gestellt werden sollte:

Neben der Kirchensteuerkappung gibt es noch einen anderen Weg, die tatsächliche Kirchensteuer effektiv zu reduzieren: Es kann bei der jeweiligen Landeskirche bzw. Diözese (nicht beim FA!) ein Antrag auf Erlass der Kirchensteuer gestellt werden. Da viele Religionsgemeinschaften im Internet bereits Musteranträge für einen Erlassantrag veröffentlicht haben, funktioniert dies vergleichsweise einfach.

Jede Religionsgemeinschaft entscheidet eigenständig für ihren Bereich, ob und in welcher Höhe ein Erlass gewährt wird. Ein Rechtsanspruch besteht nicht. Dennoch zeigen die Praxis und auch die Erläuterungen auf den Internetseiten der Kirchen, dass ein Teilerlass in bestimmten Konstellationen bewilligt wird. Dieser Teilerlass wird typischerweise für die Kirchensteuer gewährt, die auf außerordentliche Einkünfte i. S. des § 34 Abs. 2 EStG (z. B. Abfindungen) und Anteilsveräußerungen i. S. des § 17 EStG entfällt. Manche Kirchen gewähren einen Teilerlass auch in Härtefällen, wobei es sich dabei oft um den Verlust des Arbeitsplatzes handelt.

Wie beim Kappungsverfahren ist dem Antrag der Steuerbescheid beizufügen, da auf dessen Basis die Prüfung des Erlassantrags erfolgt. Ebenso ist die Bankverbindung für die Überweisung des Erstattungsbetrags anzugeben.

Beachten Sie | Viele Religionsgemeinschaften machen den Teilerlass davon abhängig, dass der Antragsteller zum Zeitpunkt des Antrags noch Mitglied der Kirche ist. Wer also zunächst die Kirchensteuer zahlt, dann aus der Kirche austritt und erst im Anschluss einen Antrag stellt, geht regelmäßig leer aus.

Beachten Sie | Auch hier gilt, dass die Kirchensteuer im Jahr des Erlasses die als Sonderausgabe abzugsfähige Kirchensteuer mindert. Der Betrag ist deshalb im Zuge der Einkommensteuererklärung zu deklarieren.