Reparatur von Unfall-Kfz: So gehen Sie bei der Rechnungstellung umsatzsteuerlich korrekt vor

Reparieren Sie ein unfallbeschädigtes Kfz, erbringen Sie gegenüber dem Geschädigten eine umsatzsteuerbare und umsatzsteuerpflichtige Reparaturleistung zum Regelsteuersatz von 19 Prozent (§ 12 Abs. 1 UStG).

Gehört das Unfallfahrzeug zum Privatvermögen eines Geschädigten, stellt das für die Reparatur zu zahlende Entgelt die Bruttobemessungsgrundlage für den Umsatz dar, aus der Sie die Umsatzsteuer mit 19/119 herausrechnen und ans Finanzamt abführen müssen.

Dem Geschädigten steht ein Erstattungsanspruch gegenüber dem gegnerischen Versicherer zu. Die Erstattung ist echter Schadenersatz, der nicht der Umsatzsteuer unterliegt (Abschnitt 1.3 Abs. 1 UStAE) – und zwar mangels Leistungsaustausch. Der gegnerische Versicherer leistet den Schadenersatz nämlich nicht, weil er eine Lieferung oder sonstige Leistungen erhalten hat, sondern weil er per Gesetz bzw. Vertrag für den Schaden einstehen muss.

Wichtig | An der rechtlichen Beurteilung ändert sich auch dann nichts, wenn der Geschädigte seinen Erstattungsanspruch gegen den gegnerischen Versicherer an Ihr Autohaus abtritt; sprich auch dann müssen Sie die entstandene Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen. Den Rechnungsbetrag für die Reparatur fordern Sie aber direkt vom gegnerischen Versicherer ein. Der Geschädigte hat im Falle der Abtretung also nichts mit der Schadenabwicklung zu tun.

Die Umsatzsteuer ist nur dann vom Schädiger bzw. dessen Versicherer zu zahlen, wenn sie tatsächlich entstanden ist. Das steht in § 249 Abs. 2 S. 2 BGB. Deswegen gilt: Gehört das zu reparierende Kfz zum Unternehmensvermögen eines vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmers (z. B. Unfall-Kfz ist ein Firmenwagen), erhält der Unternehmer die auf die Reparatur entfallende Umsatzsteuer vom Finanzamt als Vorsteuer erstattet. Ihm entsteht somit nur ein Schaden in Höhe der Nettoreparaturkosten; entsprechend übernimmt der gegnerische Versicherer auch nur die Nettorechnung.

Damit Ihr Autohaus nicht auf der entstandenen Umsatzsteuer „sitzen bleibt“, müssen Sie die Umsatzsteuer direkt vom Geschädigten einfordern. Das gilt auch, wenn der Geschädigte den Erstattungsanspruch gegen den gegnerischen Versicherer an Ihr Autohaus abtritt.

Wichtig | Rechnen Sie mit dem gegnerischen Versicherer nur netto ab und fordern die Umsatzsteuer nicht vom unternehmerisch tätigen Kunden, wird das Finanzamt die Umsatzsteuer auf die erhaltene Versicherungserstattung spätestens im Rahmen der Betriebsprüfung von Ihnen einfordern.

Reparieren Sie in Ihrem Autohaus auch das Kfz des Schädigers, liegt ein weiterer Leistungsaustausch vor.

Bei der Reparatur entsteht ebenfalls Umsatzsteuer in Höhe von 19/119tel des Rechnungsbetrags (§ 10 Abs. 1 und § 12 Abs. 1 UStG). Diese müssen Sie – zusammen mit den Nettokosten für die Reparatur – vom Schädiger einfordern und an das Finanzamt abführen.

Hat der Schädiger einen Erstattungsanspruch gegen einen Versicherer (z. B. aufgrund einer Vollkaskoversicherung), leistet der Versicherer an den Schädiger echten Schadenersatz. Dieser ist nicht steuerbar.

Ist der Schädiger vorsteuerabzugsberechtigt, ändert sich für Sie nicht im Vergleich zur Reparatur eines Kfz, das zum Privatvermögen eines Schädigers gehört. Die Rechnung für die Reparatur stellen Sie an den Schädiger; er kann die Umsatzsteuer vom Finanzamt als Vorsteuer zurückfordern. Somit ist er nur mit dem Nettorechnungsbetrag belastet.

Selbiges gilt, wenn für den Schaden beim Schädiger ein Versicherer einspringt und der Schädiger den Erstattungsanspruch des Versicherers an Ihr Autohaus abtritt. Weil der Versicherer aufgrund der Vorsteuerabzugsberechtigung des Schädigers aber nur den Nettobetrag der Rechnung übernimmt, müssen Sie die Umsatzsteuer direkt vom Schädiger einfordern; er erhält diese dann im Anschluss vom Finanzamt als Vorsteuer erstattet.

Wichtig | Auch hier gilt: Fordern Sie die Umsatzsteuer nicht vom unternehmerisch tätigen Kunden, wird sie das Finanzamt spätestens im Rahmen der Betriebsprüfung von Ihnen einfordern.