Leasing
Periodengerechte Verteilung einer Leasingsonderzahlung im Rahmen der Ermittlung der jährlichen Fahrzeuggesamtkosten
22.01.2025
2 Min. Lesedauer
März 2025
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UmsatzsteuerWann das Autohaus in ein innergemeinschaft-liches Dreiecksgeschäft eingebunden ist
Abo-Inhalt11.02.20253 Min. LesedauerVon Diplom-Finanzwirt Rüdiger Weimann, Dozent, Lehrbeauftragter und freier Gutachter in Umsatzsteuerfragen, Dortmund
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Hinweis an Redaktion
| Ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft erfordert zwingend, dass in der Rechnung des Zwischenerwerbers auf die Steuerschuldnerschaft des Erwerbers hingewiesen wird. Diesbezügliche Abrechnungsfehler sind nicht rückwirkend heilbar. So haben EuGH und BFH aktuell entschieden. Autohäuser werden sich in der Regel nicht bewusst für ein innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft entscheiden, sondern eher zufällig darin eingebunden. ASR erläutert, wie insbesondere Debitorenbuchhalter eine solche Einbindung erkennen können. |
Praxisrelevante Urteile für deutsche Autohäuser
Die Urteile (BFH, Urteil vom 17.07.2024, Az. XI R 35/22 [Az. XI R 14/20], Abruf-Nr. 243859; EuGH, Urteil vom 08.12.2022, Rs. C-247/21, Luxury Trust Automobil, Abruf-Nr. 232926) erscheinen auf den ersten Blick wenig praxisrelevant zu sein. Die genauere Betrachtung zeigt aber, dass insbesondere Autohäuser immer wieder in innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte eingebunden sind.
... innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte eingebunden
Wichtig | Die Einbindung erfolgt in der Regel unbewusst. Darin liegt die besondere Gefahr. Denn Abrechnungsfehler führen zu einem missglückten Dreiecksgeschäft und damit zu erheblichen Mehrkosten.
Welche Bestellketten betroffen sind
Autohäuser müssen die neue Rechtsprechung beachten, wenn diese
- Ware in das EU-Ausland verkaufen,
- welche sie vorab in einem anderen EU-Mitgliedstaat von einem Vorlieferanten einkaufen, und
- die Ware vom Vorlieferanten der Autohäuser direkt zum Kunden transportiert wird oder
- die Autohäuser die Ware selbst direkt zu ihren Kunden transportieren – und zwar in ihrer Eigenschaft als „Abnehmer“ des Vorlieferanten (vgl. Abschn. 25b.1 Abs. 5 UStAE).
Beispiel 1 |
Dreiecksgeschäft Niederlande – Deutschland – Italien |
Welche Geschäftsvorfälle betroffen sind
Solche innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfte ...
Derartige innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte kommen sowohl im Ersatzteilhandel (siehe Beispiel 1) als auch gleichermaßen bei Fahrzeugverkäufen vor:
Beispiel 2 |
... kommen auch beim Handel mit Luxusfahrzeugen vor |
Außerplanmäßige und gleichzeitig schnelle Geschäfte
Häufig erfolgen diese Geschäfte ein Stück weit außerplanmäßig und unter Zeitdruck:
- Eigentlich verkaufen Sie nur Fahrzeuge und Ersatzteile, die sich bereits in Ihrem Autohaus befinden.
- Ein EU-ausländischer Kunde benötigt aber Ware, die Sie noch bestellen müssen, „ganz schnell“, also recht kurzfristig.
- Die Einbindung Ihres Autohauses in ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft erfolgt damit in der Regel unbewusst. Gerade darin liegt die besondere Gefahr (s. o.).
Praxistipp |
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- Beitrag „EU-Verkauf: Vorsicht bei einem Verkauf nach vorhergehendem Einkauf im EU-Ausland“, ASR 2/2025, Seite 12 → Abruf-Nr. 50282721
AUSGABE: ASR 3/2025, S. 11 · ID: 50296714
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