Der Wachstums-Booster: Von diesen steuerlichen Verbesserungen profitieren Planungsbüros

Die private Nutzung eines betrieblichen E-Firmenwagens unterliegt der Besteuerung. Beim Inhaber des Architektur- oder Ingenieurbüros als gewinn-erhöhende Privatentnahme (§ 4 Abs. 1 S. 2 i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG), bei begünstigten Mitarbeitern (E-Dienstwagen) als steuer- und beitragspflichtiger Sachbezug (§ 8 Abs. 2 S. 2 ff. EStG). Um die Elektromobilität zu fördern, wird der Bruttolistenneupreis als Bemessungsgrundlage für die Besteuerung des geldwerten Vorteils nach der Ein-Prozent-Regelung bei reinen E-Fahrzeugen nur zu einem Viertel angesetzt.

Wichtig | Voraussetzung dafür ist, dass der Bruttolistenpreis des Fahrzeugs eine bestimmte Wertgrenze nicht übersteigt. Die Grenze hat sich in den letzten Jahren wie folgt entwickelt:

Mit dem neuen Gesetz wurde der Grenzwert also von 70.000 Euro auf 100.000 Euro angehoben. Der erhöhte Grenzwert gilt erstmals für Kfz, die nach dem 30.06.2025 angeschafft werden (§ 52 Abs. 12 S. 6 EStG). Eine Besonderheit gilt für Arbeitnehmer, denen E-Dienstwagen zur privaten Mitbenutzung überlassen werden. Hier ist als Zeitpunkt der Anschaffung auf die erstmalige Überlassung des Dienstwagens an den Arbeitnehmer abzustellen.

Wichtig | Kann das Fahrzeug auch für Fahrten zwischen Wohnung und Büro genutzt werden, sind zusätzlich gemäß § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG nicht abzugsfähige Betriebsausgaben zu erfassen. Auch für die Ermittlung dieser Beträge, die den Gewinn erhöhen, gilt die auf 100.000 Euro angehobene Grenze.

Die zweite Maßnahme, die den Kauf von E-Fahrzeugen für Sie als Inhaber eines Planungsbüros attraktiver machen soll, ist die neue „Super-AfA“. Mit anderen Worten: Für Elektrofahrzeuge des Anlagevermögens ist ab sofort als Alternative zur linearen bzw. degressiven Abschreibung auch eine „Super-Abschreibung“ zulässig (§ 7 Abs. 2a EStG).

Bei der „Super-AfA“ erfolgt die Abschreibung durch einen arithmetisch- degressiv fallenden Abschreibungssatz über einen Zeitraum von sechs Jahren. Folgende AfA-Sätze sind maßgebend:

Das Besondere ist nicht nur die außergewöhnliche Höhe der Abschreibung im ersten Jahr, sondern auch die Tatsache, dass sich die Abschreibung im Jahr der Anschaffung nicht zeitanteilig reduziert. Diesen Umstand können Sie nutzen, um gezielt Betriebsausgaben zu generieren und damit den Gewinn zu reduzieren. Bei Wahl der „Super-AfA“ erfolgt somit ein deutlich schnellerer Abzug der Aufwendungen. Und das steigert Ihre betriebliche Liquidität.

Für die Inanspruchnahme der „Super-AfA“ gibt es nur zwei Voraussetzungen:

Wichtig | Wer sich für die „Super-AfA“ entscheidet, darf parallel keine Sonderabschreibungen vornehmen. Das gilt auch für die in der Praxis äußerst beliebte und flexibel einsetzbare Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG. Zusätzlich zur „Super-AfA“ sind aber Teilwert-Abschreibungen möglich.

Sie erinnern sich? Bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, die Sie zwischen dem 01.04.2024 und dem 31.12.2024 angeschafft hatten, hatte Ihnen der Gesetzgeber ein Wahlrecht gewährt: Sie konnte die Kosten entweder linear über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer oder degressiv abschreiben (§ 7 Abs. 1 und 2 EStG). Die degressive Abschreibung betrug dabei das Doppelte der linearen Abschreibung und maximal 20 Prozent pro Jahr.

Diese Möglichkeit zur Vornahme degressiver Abschreibungen hat der Gesetzgeber im „Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland“ nicht nur reaktiviert sondern auch verbessert. Somit können Sie auch bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die Sie nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 anschaffen, als echte Alternative zur linearen Anschreibung degressiv abschreiben. Das Erfreuliche ist, dass die degressive Abschreibung jetzt sogar das Dreifache der linearen Abschreibung beträgt und maximal 30 Prozent pro Jahr ausmachen kann.

Wichtig | Zusätzlich zur linearen bzw. degressiven Abschreibung können Sie unter den Voraussetzungen des § 7g Abs. 5 EStG Sonderabschreibungen von bis zu 40 Prozent geltend machen. Diese Sonder-AfA eignet sich ideal zur Gestaltung. Denn sie kann auf das Jahr der Anschaffung und die vier Folgejahre verteilt werden.

Die vierte Maßnahme bezieht sich auf die Unternehmensbesteuerung. Viele Planungsbüros werden als Kapitalgesellschaft, z. B. GmbH, geführt. Anders als Einzelunternehmen und Gesellschafter von Personengesellschaften unterliegt der durch die GmbH erzielte Gewinn nicht der progressiven Einkommensteuer, sondern der Körperschaftsteuer. Und genau die wird ab 2028 schrittweise reduziert. Damit werden ab einschl. 2032 nur noch zehn Prozent Körperschaftsteuer zzgl. Soli und Gewerbesteuer fällig.

Wichtig | Die Körperschaftsteuersenkung führt dazu, dass steuerbilanzielle Gestaltungswahlrechte jetzt Hochkonjunktur haben. Die Devise lautet, Gewinne in einem Jahr mit hohem Steuersatz zu reduzieren und dafür den Gewinn in einem Jahr mit geringerem Steuersatz erhöhen.

Von der langfristig auf zehn Prozent reduzierten Körperschaftsteuer profitieren nur Körperschaften. Doch auch Architekten und Ingenieure, die ihr Büro als Einzelunternehmen oder Personengesellschaft führen, sollen entlastet werden. Das soll Maßnahme fünf bewirken, die Modifizierung der Thesaurierungsbesteuerung in § 34a EStG.

§ 34a EStG gestattet es Planungsbüros, nicht entnommene Gewinne (Thesaurierung) auf Antrag mit einem pauschalen Steuersatz von 28,25 Prozent zzgl. Soli zu versteuern. Der Vorteil: Damit bleiben dem Betrieb etwa 70 Prozent des Gewinns für Investitionen.

Die Kehrseite: Werden die thesaurierten Gewinne nach einigen Jahren entnommen, erfolgt eine Nachversteuerung mit einem pauschalen Steuersatz von 25 Prozent zzgl. Soli. Effektiv wird der thesaurierte Gewinn damit höher besteuert als es bei sofortiger Besteuerung der Fall gewesen wäre. Was bleibt ist die Steuerstundung.

Diese allseits bekannte Thesaurierungsbesteuerung gilt in der bisherigen Form aber nur noch bis zum Veranlagungszeitraum 2027. Weil ab 2028 die Körperschaftsteuer in mehreren Schritten von 15 auf 10 Prozent reduziert wird, hat der Gesetzgeber sich auch für die Reduzierung der Thesaurierungsbesteuerung entschieden. Damit soll die Belastungsneutralität zwischen der Besteuerung als Kapitalgesellschaft und der Besteuerung als Einzelunternehmer oder Gesellschafter einer Personengesellschaft gewahrt bleiben. Die Thesaurierungssteuer entwickelt sich wie folgt: