Das 9-EUR-Ticket im ÖPNV für Juni bis August 2022: Vorteile für Arbeitnehmer und -geber

Das 9-EUR-Ticket ist für die Monate Juni bis August 2022 befristet. Es kann für einen Pauschalbetrag von 9 EUR erworben werden und gilt einen Kalendermonat lang. Soll das Ticket für alle drei Monate genutzt werden, muss für jeden Monat ein entsprechendes Ticket erworben werden.

Der Vorteil: Mit dem Ticket können innerhalb des Kalendermonats beliebig viele Fahrten zweiter Klasse bundesweit im Öffentlichen Personennahverkehr (ÖPNV) unternommen werden. Dazu zählen z. B. Fahrten mit dem Bus, der S- oder U-Bahn, der Straßenbahn, den Regionalbahnen (RB) und einem Regionalexpress (RE). Keine Gültigkeit hat das Ticket in den Zügen des Fernverkehrs (z. B. IC, EC und ICE) sowie in Fernbussen.

Durch das Ticket in Kombination mit der Entfernungspauschale profitieren insbesondere Arbeitnehmer. Das verdeutlicht folgendes Beispiel:

Die geringen Kosten von monatlich 9 EUR könnten die Arbeitgeber dazu animieren, ihren Arbeitnehmern (inklusive Minijobbern) befristet für die Monate Juni bis August ein kostenloses Jobticket zur Verfügung zu stellen. Auch hier ergeben sich steuer- und beitragsrechtliche Vorteile.

Da das 9-EUR-Ticket nur den Nahverkehr umfasst, kann die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 15 EStG genutzt werden. Erhält der Arbeitnehmer das Jobticket aufgrund seines Dienstverhältnisses zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn (§ 8 Abs. 4 EStG), ist der Vorteil bei ihm steuer- und beitragsfrei.

Das gilt auch, wenn der Arbeitnehmer das Ticket für private Fahrten nutzt. Parallel kann der Arbeitgeber die Kosten des Jobtickets in voller Höhe als Betriebsausgabe geltend machen, muss keine Sozialabgaben (Arbeitgeberanteile) abführen und ist unter den Voraussetzungen des § 15 UStG zum Vorsteuerabzug berechtigt.

Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 15 EStG setzt voraus, dass das Neun-EUR Ticket zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht wird. Der Begriff „zusätzlich“ ist in § 8 Abs. 4 EStG definiert.

Wichtig | Gehaltsumwandlungen oder Gehaltsverzichte sind nicht „zusätzlich“ in diesem Sinne und daher nicht lohnsteuerfrei. Würde der Arbeitgeber bei den Arbeitnehmern im Gegenzug für das Neun-EUR Ticket den Bruttoarbeitslohn um monatlich 9 EUR reduzieren, würde sich an der Besteuerung und den Sozialabgaben nichts ändern. Etwas anders gilt nur, wenn der Arbeitgeber die Möglichkeit nutzt, das 9-EUR-Ticket mit einem Pauschalsteuersatz von 25 Prozent abzurechnen (§ 40 Abs. 2 Nr. 7 EStG); eine Anrechnung auf die Entfernungspauschale nach § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 4 EStG unterbleibt dann.

Stellt der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern (inklusive Minijobbern) bereits Jobtickets nach § 3 Nr. 15 EStG steuer- und beitragsfrei zur Verfügung, kann auch er von dem 9-EUR-Ticket für die Monate Juni bis August profitieren und dieses steuer- und beitragsfrei gewähren.

Wer bereits ein Monats- oder Jahres-Abo für den Nahverkehr erworben und bezahlt hat, wird für die Monate Juni bis August 2022 nur mit monatlich 9 EUR belastet werden. Abonnenten werden daher von ihren jeweiligen Anbietern oder dem Verkehrsverbund darüber informiert, wie die Erstattung konkret aussieht. Beispielsweise könnte der Bankeinzug angepasst oder der Differenzbetrag gutgeschrieben werden.

Für Arbeitgeber, die bei einem Jobticket in Vorleistung getreten sind und den Preis für Juni bis August 2022 schon entrichtet haben, muss zwischen zwei Fallgestaltungen unterschieden werden.

Wichtig | Sollte der Arbeitgeber das Jobticket über § 40 Abs. 2 Nr. 7 EStG pauschal mit 25 Prozent versteuern, reduziert sich die hierfür zugrunde zu legende Bemessungsgrundlage.

Der Arbeitgeber muss etwaige Erstattungen gewinnerhöhend erfassen. Zugleich ist ein möglicherweise schon vorgenommener Vorsteuerabzug zu korrigieren (§ 17 Abs. 1 S. 2 UStG).

Grundsätzlich ändert sich aufgrund der Kostenreduzierung bzw. Erstattung nichts. Für die Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte kann weiterhin in unveränderter Höhe die Entfernungspauschale geltend gemacht werden.

Setzt der Arbeitnehmer jedoch über § 9 Abs. 2 S. 2 EStG die tatsächlichen Kosten für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel an, weil diese höher als die Entfernungspauschale ausfallen, so sind die auf 9 EUR reduzierten Kosten zu berücksichtigen.