Was tun, wenn der Steuerberater Fehler macht?

Ihr Steuerberater muss nur für Fehler einstehen, wenn er gegen seine Pflichten verstoßen hat. Welche Pflichten Ihr Steuerberater hat, hängt davon ab, welchen Auftrag Sie ihm erteilt haben. Mit anderen Worten: Ungefragt muss Ihr Berater Sie nicht beraten. Es sei denn, Sie haben ihn beauftragt, Sie laufend über alle für Sie steuerlich relevanten Sachverhalte zu informieren, ohne dass Sie im Einzelfall einen speziellen Auftrag erteilen. Das würde aber dazu führen, dass Sie auch Hinweise erhalten, die Sie möglicherweise gar nicht benötigen – und natürlich auch entsprechende Rechnungen.

Falls Sie Ihren Steuerberater also nur mit der Lohnbuchführung beauftragt haben, muss er Ihnen keine steuergestaltenden Hinweise in Bezug auf Ihre Praxis geben. Er muss nur die Löhne richtig verbuchen. Falls Sie ihn hingegen mit der Erstellung Ihrer Gewinn- und Verlust-Rechnung beauftragt haben, muss er auch nur diese richtig erstellen. Tipps für Ihre private Einkommensteuererklärung, z. B. mit Blick auf eine geplante Immobilienveräußerung, muss er nicht geben. Dass ein guter Steuerberater Ihnen ungefragt weiterführende und steuersparende Tipps gibt, steht auf einem anderen Blatt. Dazu verpflichtet ist er nicht.

Ihr Steuerberater haftet nur dann, wenn er schuldhaft einen Fehler macht, der ursächlich dafür ist, dass bei Ihnen ein Schaden eintritt, und keine vertragliche Haftungsbeschränkung vereinbart wurde – der Steuerberater haftet dann unbeschränkt.

Einige der klassischen Fehler eines Steuerberaters in der Praxis sind:

Der Fehler als solcher ist in der Praxis meist beweisbar. Allerdings billigen Gerichte den Steuerberatern zu, dass sie bei der Beratung ihrer Mandanten den „sichersten Weg“ gehen. Welcher Weg ist aber der sicherste? Im Zweifel derjenige, bei dem Sie die meisten Steuern zahlen. Also werden Sie normalerweise einen anderen – weniger sicheren – Weg wählen. Falls dies durch Ihren Berater im Prozess beweisbar ist, haben Sie schlechte Karten. Hinzu kommt ein weiteres Problem: Zuständig für Schadenersatzprozesse sind die Zivilgerichte. Die Richter sind zivilrechtlich ausgebildet. Sie haben also keine steuerjuristische Ausbildung und sind deshalb meistens froh, ihre eigene Einkommensteuererklärung selbstständig erstellen zu können. Diese Richter sollen nun über zum Teil komplizierteste steuerrechtliche Fragestellungen befinden und den potenziellen Fehler des Steuerberaters erkennen. Einige Richter sind damit naturgemäß völlig überfordert.

Ihr Steuerberater muss nur dann zahlen, wenn sein Fehler ursächlich für den bei Ihnen eingetretenen Schaden ist. Wäre der Schaden also auch ohne den Fehler des Steuerberaters eingetreten, dann besteht für diesen keine Haftung. Diese Kausalität verdeutlicht das folgende Beispiel.

Haftung setzt regelmäßig Verschulden voraus. Ihr Steuerberater handelt nur dann schuldhaft, wenn er „die im Verkehr erforderliche Sorgfalt außer Acht” lässt. Im Klartext bedeutet dies:

Um mit Erfolg gegen Ihren Steuerberater vorgehen zu können, müssen Sie einen Schaden erlitten haben. „Schaden” ist jede „in Geld bewertbare Einbuße”. Im Steuerrecht handelt es sich regelmäßig um eine steuerliche Mehrbelastung infolge einer zu hohen Steuerfestsetzung oder um eine entgangene Steuervergünstigung.

Um wirksam einen Haftungsanspruch gegen Ihren Steuerberater geltend zu machen, darf der Anspruch natürlich noch nicht verjährt sein. Die Verjährungsfrist beträgt dabei gemäß § 195 Bürgerliches Gesetzbuch (BGB) drei Jahre. Wann die Frist beginnt, hängt maßgeblich von der Art des Fehlers Ihres Steuerberaters ab. Im Regelfall beginnt die Frist mit der Bekanntgabe des belastenden (fehlerhaften) Steuerbescheids.

Wichtig | Einspruchs- und Klageverfahren gegen fehlerhafte Steuerbescheide können sich manchmal über viele Jahre ziehen. Das Problem: Die Verjährung des Haftungsanspruchs verlängert sich nicht. Das bedeutet, dass Sie Ihren Steuerberater bei einer langen Verfahrensdauer bereits vor Ende des Einspruchs- oder Klageverfahrens mit den Haftungsansprüchen konfrontieren müssen – und zwar mit einer Feststellungsklage auf Ersatz der zukünftigen Schäden.

Falls bei Ihnen eine der folgenden Konstellationen gegeben sein sollte, sollten Sie über eine Haftung Ihres Steuerberaters nachdenken:

Eine Beschränkung der Haftung des Steuerberaters ist zulässig. Voraussetzung ist eine entsprechende schriftliche Vereinbarung zwischen Ihnen und Ihrem Steuerberater. Die Haftung für vorsätzliches Fehlverhalten Ihres Steuerberaters kann jedoch nicht ausgeschlossen werden. Vorsatz werden Sie Ihrem Steuerberater in der Praxis aber kaum nachweisen können.

Ihr Anspruchsgegner ist Ihr Steuerberater, sodass Sie diesen verklagen müssen. Weil Ihr Steuerberater selbst haftpflichtversichert ist, wird er den Fall – zumindest, wenn es sich nicht um sehr kleine Beträge handelt – seiner Versicherung melden. Denn diese soll natürlich den eingetretenen Schaden für den Steuerberater begleichen. Dafür bezahlt er ja auch die Versicherungsprämien.

Das Problem für Sie: Die Haftpflichtversicherung benennt dem Steuerberater meistens einschlägig versierte große Anwaltskanzleien, die sowohl zivilrechtlich als auch steuerrechtlich tätig sind. Zudem fordern viele Haftpflichtversicherungen, dass zunächst ein (erfolgloses) Klageverfahren beim Finanzgericht zu führen ist. Für Sie bedeutet das, dass Sie sich ebenfalls sachkundiger Hilfe versichern müssen. Der Sie vertretende Anwalt muss nicht nur zivilrechtlich auf dem Laufenden sein, sondern auch die nötigen steuerrechtlichen Kenntnisse haben. Fragen Sie Ihren Anwalt, ob er sich der steuerrechtlichen Problematik gewachsen fühlt. Es geht nun mal nicht nur um die üblichen zivilrechtlichen Probleme.

Die Gebührenrechnung des Steuerberaters ist kein Buch mit sieben Siegeln. Mit etwas Basiswissen können Sie Ihre Rechnung prüfen und mit Ihrem Steuerberater das Honorar diskutieren. Das Steuerberatungshonorar ist in der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) geregelt, die Sie auf der Homepage der Bundessteuerberaterkammer finden (bstbk.de). Je nach zu erledigender Aufgabe gibt es verschiedene Gebührenarten. Die häufigste ist die Wertgebühr. Sie gilt zum Beispiel für Steuererklärungen, Buchhaltung, Gewinnermittlung etc. und lässt sich aus einer der Tabellen hinter der StBVV (Tabelle A-E) ablesen. Die StBVV schreibt Mindest- und Höchstsätze vor. Der Höchstwert kommt selten zur Anwendung. In normalen Fällen darf der Mittelwert nicht überschritten werden. Nur bei Besonderheiten wie dringlicher Bearbeitung, Wochenendeinsatz, schwierigen Rechtsfragen oder aufwendigen Vergleichsberechnungen darf der Berater über die mittlere Gebühr hinausgehen. Fällt der Gegenstandswert zu niedrig aus, greift ein Mindestgegenstandswert.