Jobroller: Diese steuerlichen Spielregeln gelten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Beim Arbeitgeber wirkt sich die Überlassung eines Rollers wie folgt aus:

Beim Arbeitnehmer unterscheiden sich die Auswirkungen der Überlassung danach, ob es sich um einen „normalen“ Roller oder einen E-Roller handelt.

Überlässt der Arbeitgeber einem Arbeitnehmer einen Motorroller zur privaten Nutzung, ist das beim Arbeitnehmer ein geldwerter Vorteil. Dieser zählt zum steuer- und beitragspflichtigen Arbeitslohn (Sachbezug, § 19 Abs. 1 Nr. 1 und § 8 Abs. 1 EStG) und ist mit monatlich ein Prozent des auf volle 100 Euro abgerundeten Bruttolistenneupreises im Zeitpunkt der Erstzulassung des Rollers anzusetzen (§ 8 Abs. 2 S. 2 i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG). Das gilt auch, wenn ein gebrauchter Roller überlassen wird.

Wichtig | Darf der Arbeitnehmer den Roller auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nutzen, erhöht sich der Sachbezug um monatlich 0,03 Prozent des Bruttolistenpreises je einfachem Entfernungskilometer.

Überlässt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen E-Roller, lässt sich der Sachbezug merklich reduzieren: Bei reinen Elektrofahrzeugen mit einem Bruttolistenpreis von maximal 60.000 Euro und Anschaffung nach dem 31.12.2018, aber vor dem 01.01.2031 ist der Bruttolistenneupreis nur zu einem Viertel anzusetzen (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 2. HS EStG). Somit reduziert sich der Sachbezug auf ein Viertel. In der Folge sparen Arbeitgeber und Arbeitnehmer etwa dreiviertel der Steuern und Sozialabgaben ein.

Sind Zuzahlungen des Arbeitnehmers an den Arbeitgeber vereinbart (z. B. Monats- oder Kilometerpauschale), mindern diese den Sachbezug. Gleiches gilt für einzelne Kraftfahrzeugkosten, die der Arbeitnehmer selbst zu entrichten oder dem Arbeitgeber zu erstatten hat. Leistet der Arbeitnehmer einen Zuschuss zu den Anschaffungskosten des Rollers, reduziert dieser zwar ebenfalls den Sachbezug, er ist aber maximal bis auf null Euro von dem Sachbezug abzuziehen. Verbleibende Zuzahlungen gehen aber nicht verloren, sondern mindern den Sachbezug künftiger Lohnzahlungszeiträume (ebenfalls max. bis auf null Euro).

Übereignet der Arbeitgeber den Roller nach einer gewissen Zeit dem Arbeitnehmer, wendet er ihm einen geldwerten Vorteil zu, nämlich einen Sachbezug, der steuer- und beitragspflichtig ist. Maßgebend für die Besteuerung beim Arbeitnehmer ist nach § 8 Abs. 2 S. 1 EStG der zugewendete Vorteil, also der Wert des gebrauchten Rollers. Leistet der Arbeitnehmer eine Zuzahlung, so reduziert diese den Sachbezug. Beträgt der zugewendete Vorteil maximal 50 Euro, ist der Sachbezug steuer- und beitragsfrei (§ 8 Abs. 2 S. 11 EStG).