Das gilt für die Lohn- und Umsatzversteuerung von Trinkgeldern in der Praxis

Erhält ein Arbeitnehmer ein Trinkgeld, kann dieses steuerfreien, aber auch steuerpflichtigen Arbeitslohn darstellen.

dann ist das Trinkgeld seit 2002 gemäß § 3 Nr. 51 EStG steuerfrei. Auf die konkrete Höhe des Trinkgelds kommt es nicht an, da die Steuerbefreiung keinen Höchstbetrag vorsieht. Positiver Nebeneffekt: Ein steuerfreies Trinkgeld unterliegt auch nicht den Sozialabgaben (§ 1 Abs. 1 SvEV).

Wichtig | Steuerfreie Trinkgelder muss der Arbeitgeber nicht im Lohnkonto des Arbeitnehmers aufzeichnen (§ 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV).

Es ist unerheblich, wer als Dritter das Trinkgeld zahlt. Deshalb sind auch Trinkgelder an Postzusteller steuerfrei, obwohl diese meist der Empfänger und nicht der Absender der Post zahlt. Gleiches gilt für Trinkgelder an Pannenhelfer eines Automobilvereins.

Handelt es sich hingegen um Trinkgelder oder Bedienungszuschläge, auf die der Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch hat, so handelt es sich gemäß R 19.3 Abs. 1 Nr. 5 LStR zwingend um Arbeitslohn. Es werden damit Steuern und Sozialabgaben fällig. Zu diesen steuerpflichtigen Trinkgeldern zählen z. B.:

In der Praxis wird Trinkgeld oft per Kartenzahlung geleistet. Auch diese unbar geleisteten Trinkgelder sind unter den genannten Voraussetzungen steuer- und beitragsfrei. Denn die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 51 EStG entfällt nicht alleine dadurch, dass der Arbeitgeber als eine Art Treuhänder bei der Aufbewahrung und Verteilung des Trinkgelds eingeschaltet ist (BFH, Urteil vom 18.06.2015, Az. VI R 37/14, Abruf-Nr. 179708).

Um auch unbare Trinkgelder leicht und einwandfrei dem kassierenden Arbeitnehmer zuordnen zu können, ist es erforderlich, im Kassensystem eine zusätzliche Rechnungsposition für Trinkgelder aufzunehmen (mit null Prozent Umsatzsteuer). Diese wird vom Arbeitnehmer betätigt, um unbare Trinkgelder zu kassieren. Wenn der Arbeitnehmer dann am Tagesende sein Kellnerportemonnaie abrechnet, entnimmt er aus dem Bargeldbestand sowohl das bar erhaltene als auch das unbar an ihn gezahlte Trinkgeld. Die Summe des unbar gezahlten Trinkgelds kann (aufgrund der eingefügten Rechnungsposition) dem Z-Bon entnommen werden. Für das unbar gezahlte Trinkgeld fertigt er einen Beleg, den der Arbeitgeber bei der Kassenabrechnung zur Feststellung der Tageseinnahmen berücksichtigt.

Denn werden Trinkgelder freiwillig über das EC-Gerät gezahlt, müssen Vereinnahmung (Zahlung des Kunden) und Verausgabung (Auskehrung an den Arbeitnehmer) nachprüfbar dokumentiert und aufgezeichnet werden. Eine Vermischung von baren und unbaren Geldbeständen darf nicht erfolgen, da hieraus falsche Kassenbestände resultieren würden (daher Fertigung eines Belegs durch den Arbeitnehmer bei barer Entnahme des unbaren Trinkgelds). Die beim Arbeitgeber verbleibende Summe der baren und unbaren Einnahmen muss danach im Saldo den gesamten Rechnungspositionen des Arbeitnehmers abzüglich dem Trinkgeld entsprechen. Differenzen dürfen nicht auftreten, da lediglich das überschüssige Trinkgeld entnommen wurde.

Wurde das unbar erhaltene Trinkgeld nicht als gesonderte Rechnungsposition im Kassensystem erfasst, kann das Trinkgeld durch einen Abgleich der Gesamterlöse mit den EC-Belegen ermittelt werden. Da die EC-Belege aufgrund des unbaren Trinkgelds einen höheren Betrag als den regulären Rechnungsbetrag ausweisen, handelt es sich bei der Differenz um das Trinkgeld.

Erhält der Unternehmer ein Trinkgeld, handelt es sich stets um eine steuerpflichtige Betriebseinnahme. Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 51 EStG lässt sich nicht anwenden, da diese nur für Arbeitnehmer gilt.

Vor diesem Hintergrund sollten insbesondere Solo-Selbstständige glaubhafte Aufzeichnungen über erhaltene Trinkgelder führen und diese in der Gewinnermittlung erfassen. Denn auch den Betriebsprüfern des Finanzamts ist bekannt, in welchen Branchen regelmäßig Trinkgelder gezahlt werden. Bucht ein Solo-Selbstständiger in einer Branche mit typischen Trinkgeldzahlungen nur die regulären Preise als Betriebseinnahme und beschäftigt er kein Personal, ergibt sich automatisch Konfliktpotenzial mit dem Betriebsprüfer. Dieser Konflikt endet meistens in Hinzuschätzungen von (Trinkgeld)Erlösen und / oder einem Steuerstrafverfahren.

Auch bei der Umsatzsteuer ist Trinkgeld nicht gleich Trinkgeld. Hier sind folgende Konstellationen zu unterscheiden: