Arbeitszimmer und Betriebsräume: So hoch fällt der Betriebsausgabenabzug für Vermittler aus

Liegen Betriebsräume vor (Voraussetzungen in VVP 11/2024, ab Seite 11 → Abruf-Nr. 50127992), können Sie die anteiligen, tatsächlich auf diese Räumlichkeiten entfallenden Aufwendungen als Betriebsausgaben abziehen.

Zu ermitteln sind die auf die Betriebsräume anteilig entfallenden Aufwendungen nach dem Verhältnis der Fläche der Betriebsräume zu der nach §§ 42 bis 44 Zweiten Berechnungsverordnung oder nach der Wohnflächenverordnung berechneten Wohnfläche der Wohnung.

Wichtig | Nicht zur Wohnfläche gehören die Grundflächen von Zubehörräumen wie z. B. ein als Abstellfläche genutzter Keller.

Die Sache mit den Renovierungsaufwendungen ist ganz einfach:

Wichtig | Die in den Renovierungsaufwendungen enthaltenen Bruttolohnkosten berechtigen auch für die Steuerermäßigung von 20 Prozent nach § 35a EStG. Gleiches gilt für Reinigungsarbeiten durch externe Personen. Doch Vorsicht: Soweit die Aufwendungen als Betriebsausgaben zu berücksichtigen sind, scheidet die Steuerermäßigung aus (§ 35a Abs. 5 S. 1 EStG).

Wichtig | Das Wahlrecht, die Jahrespauschale anstelle der tatsächlich auf das Arbeitszimmer entfallenden Aufwendungen abzuziehen, können Sie nur einheitlich für das gesamte Kalenderjahr ausüben. Der Wechsel von Monat zu Monat ist nicht zulässig.

Hintergrund | Die Jahrespauschale gilt seit 2023 und beträgt 1.260 Euro. Sie ist personenbezogen anzuwenden. Deshalb können Sie sie nicht mehrfach für verschiedene Tätigkeiten in Anspruch nehmen. Ergo: Selbst wenn Sie mehrere häusliche Arbeitszimmer nutzen, können Sie die Pauschale nur einmal absetzen.

Der doppelte Abzug der Jahrespauschale ist nur möglich, wenn mehrere Personen, z. B. Ehegatten, das Arbeitszimmer nutzen und beide die Abzugsvoraussetzungen in eigener Person erfüllen, sprich das Arbeitszimmer für beide den Mittelpunkt ihrer gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet. Dann steht beiden Ehegatten das Wahlrecht zu.

Wichtig | Die Jahrespauschale bezieht sich auf das Kalenderjahr. Für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen für den Abzug nicht vorliegen, ermäßigt sich der Betrag von 1.260 Euro daher um ein Zwölftel.

Liegen weder unbeschränkt abzugsfähige Betriebsräume noch ein den Mittelpunkt der betrieblichen und beruflichen Betätigung bildendes häusliches Arbeitszimmer vor, können Sie immerhin noch die seit 2023 in § 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG verankerte Home-Office-Pauschale steuerlich geltend machen.

Hintergrund | Die Home-Office-Pauschale beträgt sechs Euro pro Tag und maximal 1.260 Euro pro Jahr (= 210 Tage). Sie ist für jeden Tag zu berücksichtigen, an dem Sie die betriebliche oder berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausüben und keine außerhalb der häuslichen Wohnung belegene erste Tätigkeitsstätte (z. B. Ihren externen Vermittlerbetrieb) aufsuchen. Die „erste Tätigkeitsstätte“ stellt dabei – wie bei Arbeitnehmern auch – den Ort dar, welchen selbstständige Vermittler typischerweise arbeitstäglich aufsuchen. Das ist klassischerweise ein in externen Räumlichkeiten belegener Vermittlerbetrieb.

Wo genau Sie in der Wohnung die Tätigkeit ausüben, ist unerheblich. Das kann also z. B. ein nicht abzugsfähiges Arbeitszimmer, eine Arbeitsecke oder der Küchentisch sein. Zudem ist es für den Abzug der Home-Office-Pauschale unschädlich, wenn für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit ein anderer Arbeitsplatz (z. B. ein Büro im Vermittlerbetrieb) zur Verfügung stehen sollte.

Wichtig | Einzig und allein maßgebend ist für den Abzug der Home-Office-Pauschale, dass Sie Ihre Tätigkeiten an dem jeweiligen Tag überwiegend in der häuslichen Wohnung erbracht haben. Einen zeitlichen Mindestumfang sieht das Gesetz nicht vor.

Gerade zu Beginn ihrer Tätigkeit gehen viele Versicherungsvermittler ihrer Tätigkeit ausschließlich aus dem Home-Office nach, weil sie keine externen Büroräume angemietet haben. Somit wäre die Home-Office-Pauschale nur für die Tage abzugsfähig, an denen die Tätigkeit überwiegend von dort ausgeübt wird. Ein Problem könnte da der häufig lang andauernde Außendienst werden.

Die gute Nachricht: Werden Sie in der Konstellation in der häuslichen Wohnung tätig und steht Ihnen für Ihre betriebliche Tätigkeit dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, dürfen Sie die Tagespauschale auch dann abziehen, wenn Sie die Tätigkeit am selben Kalendertag auch auswärts ausüben (§ 4 Abs. 5 Nr. 6c S. 2 EStG). In dem Fall ist für den Abzug der Tagespauschale nämlich zwar ein Tätigwerden, aber eben kein zeitlich überwiegendes Tätigwerden im Home-Office erforderlich.

Für den Abzug der Tagespauschale geben weder Gesetz noch Gesetzesbegründung spezielle Nachweisvoraussetzungen vor. Somit genügt eine einfache, plausible Aufstellung der berücksichtigungsfähigen Tage. Das kann z. B. ein Kalender mit entsprechender Eintragung der abzugsfähigen Tage sein.