Gemietete Photovoltaikanlage: Darauf sollten Mieter steuerlich achten

Auch wenn Sie die Photovoltaikanlage nur geleast haben, sind Sie als Unternehmer anzusehen und erzielen Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Einspeisevergütungen führen zu Betriebseinnahmen. Verbrauchen Sie den Strom für private Zwecke müssen Sie das – wie beim Direkterwerb einer Photovoltaikanlage – als gewinnerhöhende Entnahme erfassen.

Wichtig | Die Finanzverwaltung akzeptiert zur Wertbestimmung des privat verbrauchten Stroms neben der Ermittlung der Herstellungskosten pro Stromeinheit in der Regel auch, dass Sie Entnahmen pauschal mit 0,20 Euro pro kWh versteuern.

Wenn Sie eine Photovoltaikanlage kaufen, ist es umsatzsteuerlich vorteilhaft, zunächst auf die Behandlung als Kleinunternehmer zu verzichten, um die Vorsteuer aus den Anschaffungskosten der Anlage erstattet zu bekommen. Das führt dann dazu, dass Sie auf die Einnahmen aus dem Betrieb der Anlage in den ersten fünf Kalenderjahren Umsatzsteuer zahlen müssen. Im Anschluss können Sie aber die Kleinunternehmerregelung wählen und müssen fortan keine Umsatzsteuer mehr auf den erzeugten Strom abführen.

Wenn Sie eine Photovoltaikanlage leasen, ist ein anderes umsatzsteuerliches Modell zu empfehlen. Weil Sie Leasingraten (und die darauf entfallende Umsatzsteuer) ja dauerhaft zahlen müssen, fahren Sie besser, wenn Sie für die gesamte Dauer des Leasingvertrags auf die Kleinunternehmereigenschaft verzichten. So sichern Sie sich den Vorsteuerabzug aus den Leasingraten. Andernfalls ergeben sich finanzielle Nachteile aus der Umsatzsteuer in den Leasingraten.

Dies verdeutlicht folgendes (vereinfachtes) Beispiel:

Zum häufigsten Diskussionspunkt mit dem Finanzamt bei Photovoltaikanlagen gehört die Gewinnerzielungsabsicht. Dabei unterstellt die Finanzverwaltung in Anlehnung an die garantierte Einspeisevergütung einen Prognosezeitraum von 20 Jahren. Erzielen Sie nach den prognostizierten Einnahmen und Ausgaben in diesem Zeitraum keinen Totalgewinn, wird Ihre Gewinnerzielungsabsicht infrage gestellt.

Wichtig | Für geleaste Photovoltaikanlagen ist dieser Prognosezeitraum nicht sachgerecht. Das gesamte Leasingmodell nämlich beruht darauf, dass die Anlage mehr als 20 Jahren genutzt wird, in der Regel wird von 30 Betriebsjahren ausgegangen. Der Betrieb der Anlage wird im Leasing-Modell für Sie erst dann wirtschaftlich besonders attraktiv, wenn die feste Leasingdauer abgelaufen ist und Sie die Photovoltaikanlage für den symbolischen Preis von einem Euro in Ihr eigenes Vermögen überführt haben. Die Gewinnprognose ist daher auch für einen 30-Jahres-Zeitraum zu erstellen.